您好，學(xué)員。虛開發(fā)票處罰包含以下： 虛開普通發(fā)票，是指違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開普通發(fā)票用于企業(yè)虛列成本，造成利潤減少，少繳企業(yè)所得稅。 ?（一）行政處罰 1、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》六十三條，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（國稅發(fā)〔1997〕134號(hào)） 2、虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條） （二）涉嫌構(gòu)成犯罪案件移送標(biāo)準(zhǔn) 1、涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予移送。 2、涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪 虛開《中華人民共和國刑法》第205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予移送： （1）虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計(jì)在40萬元以上的。 （2）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但5年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰2次以上，又虛開發(fā)票的。 （3）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。 （三）上黑名單 1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的； 屬于重大稅收違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)和利用國家信用信息共享交換平臺(tái)等渠道，對外公布重大稅收違法案件信息，并由相關(guān)部門根據(jù)這些信息對當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理措施。 對按本辦法公布的當(dāng)事人，納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施。 （總局公告2016年第24號(hào)） （四）納稅信用等級(jí)D級(jí) 1、有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。 （1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的； （2）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的； （總局公告2014年第40號(hào)） 2、懲戒措施： （1）出口企業(yè)自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單。（總局公告[2012]24號(hào)） （2）申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證。（總局公告2014年第51號(hào)） （3）出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。上一年度內(nèi)，納稅信用等級(jí)為D級(jí)的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評(píng)定為四類。（總局公告2015年第2號(hào)） （4）不得申請享受資源綜合利用項(xiàng)目增值稅即征即退政策（C級(jí)也不行）。（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)） （5）銷售自產(chǎn)新型墻體材料，不得申請享受增值稅即征即退50%的政策（C級(jí)也不行）。（財(cái)稅〔2015〕73號(hào)） （6）對安置殘疾人的納稅人，以及特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得實(shí)行限額即征即退增值稅的辦法。（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)） （7）對納稅信用級(jí)別為D級(jí)的隨機(jī)抽查對象，列入稽查隨機(jī)抽查對象異常名錄。（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)） （8）對納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施（總局公告2014年第40號(hào)）: a.公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)； b.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)； c.加強(qiáng)出口退稅審核； d.加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料； e.列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)； f.將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止； g.D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)； h.稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，

您好，學(xué)員。虛開發(fā)票處罰包含以下： （一）行政處罰 1、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》六十三條，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（國稅發(fā)〔1997〕134號(hào)） 2、虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條） （二）涉嫌構(gòu)成犯罪案件移送標(biāo)準(zhǔn) 1、涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予移送。 2、涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪 虛開《中華人民共和國刑法》第205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予移送： （1）虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計(jì)在40萬元以上的。 （2）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但5年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰2次以上，又虛開發(fā)票的。 （3）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。 （三）上黑名單 1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的； 屬于重大稅收違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)和利用國家信用信息共享交換平臺(tái)等渠道，對外公布重大稅收違法案件信息，并由相關(guān)部門根據(jù)這些信息對當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理措施。 對按本辦法公布的當(dāng)事人，納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施。 （總局公告2016年第24號(hào)） （四）納稅信用等級(jí)D級(jí) 1、有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。 （1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的； （2）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的； （總局公告2014年第40號(hào)） 2、懲戒措施： （1）出口企業(yè)自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單。（總局公告[2012]24號(hào)） （2）申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證。（總局公告2014年第51號(hào)） （3）出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。上一年度內(nèi)，納稅信用等級(jí)為D級(jí)的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評(píng)定為四類。（總局公告2015年第2號(hào)） （4）不得申請享受資源綜合利用項(xiàng)目增值稅即征即退政策（C級(jí)也不行）。（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)） （5）銷售自產(chǎn)新型墻體材料，不得申請享受增值稅即征即退50%的政策（C級(jí)也不行）。（財(cái)稅〔2015〕73號(hào)） （6）對安置殘疾人的納稅人，以及特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得實(shí)行限額即征即退增值稅的辦法。（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)） （7）對納稅信用級(jí)別為D級(jí)的隨機(jī)抽查對象，列入稽查隨機(jī)抽查對象異常名錄。（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)） （8）對納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施（總局公告2014年第40號(hào)）: a.公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)； b.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)； c.加強(qiáng)出口退稅審核； d.加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料； e.列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)； f.將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止； g.D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)； h.稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

一、與虛開發(fā)票相關(guān)的犯罪數(shù)罪并罰及按虛開一罪處理的情況 1. 數(shù)罪并罰的情形： ? 主體不同的虛開行為：如果同一行為人既實(shí)施了單位的虛開增值稅專用發(fā)票行為，又實(shí)施了個(gè)人的虛開增值稅專用發(fā)票行為，那么分別構(gòu)成單位犯罪和個(gè)人犯罪，應(yīng)數(shù)罪并罰。例如，某公司負(fù)責(zé)人以公司名義讓他人為公司虛開增值稅專用發(fā)票，同時(shí)又以個(gè)人身份為其他公司介紹虛開增值稅專用發(fā)票，這兩種行為主體不同，一個(gè)是單位行為，一個(gè)是個(gè)人行為，會(huì)數(shù)罪并罰。 ? 虛開行為與其他獨(dú)立犯罪行為并存：如果在實(shí)施虛開發(fā)票犯罪的過程中，還實(shí)施了其他與虛開行為相互獨(dú)立且構(gòu)成其他犯罪的行為，也會(huì)數(shù)罪并罰。比如，在虛開發(fā)票的同時(shí)，為了掩蓋犯罪行為而偽造公司印章，此時(shí)就構(gòu)成了虛開發(fā)票罪和偽造公司印章罪，需要數(shù)罪并罰。又或者在虛開發(fā)票后，為了轉(zhuǎn)移資金而進(jìn)行洗錢活動(dòng)，那么會(huì)構(gòu)成虛開發(fā)票罪和洗錢罪，同樣數(shù)罪并罰。 2. 按虛開一罪處理的情形：單純的虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為，一般按虛開一罪處理。即僅存在為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開這四種行為中的一種或多種，且不涉及其他獨(dú)立的犯罪行為時(shí)，以虛開增值稅專用發(fā)票罪這一罪名進(jìn)行定罪處罰。 二、虛開增值稅專用發(fā)票的認(rèn)罪標(biāo)準(zhǔn) 2024 年 3 月 15 日最高人民法院和最高人民檢察院發(fā)布的關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用若干問題的解釋對虛開增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定及相關(guān)情形有了新的規(guī)定： 1. 行為認(rèn)定方面： ? 沒有實(shí)際業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的，屬于虛開。 ? 有實(shí)際應(yīng)抵扣業(yè)務(wù)，但開具了超過實(shí)際業(yè)務(wù)的“小頭大開”行為，屬于虛開。 ? 對依法不能抵扣稅款的業(yè)務(wù)，通過虛構(gòu)交易主體開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開。 ? 非法篡改增值稅專用發(fā)票的行為，屬于虛開。 ? 違反規(guī)定以其他手段虛開的，也構(gòu)成虛開。 2. 罪與非罪方面： ? 如果行為人沒有以騙取稅款為目的，并且沒有因?yàn)榈挚鄱惪罱o國家稅收造成實(shí)際損失的，不再認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。但是，如果構(gòu)成其他犯罪的，依法按照其他犯罪來處理。例如，為虛增業(yè)績、融資貸款等不以騙抵稅款為目的的虛開行為，一般不按本罪論處，但可能涉及其他違規(guī)或違法行為。 3. 追訴和量刑標(biāo)準(zhǔn)方面： ? 實(shí)施危害稅收征管犯罪造成國家稅款損失，行為人補(bǔ)繳稅款挽回稅收損失且進(jìn)行有效合規(guī)整改的，可以從寬處罰。犯罪情節(jié)輕微的，可以不起訴甚至免于刑事處罰；情節(jié)顯著輕微危害不大的，可以不作為犯罪來處理。

您好， 如果稅務(wù)局查到，會(huì)有相應(yīng)的罰款，

1)給他人和為自己開具和實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不一致的發(fā)票; (2)讓他人為自己開具和實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不一致的發(fā)票; (3)介紹他人開具和實(shí)際情況不一致的發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》： 第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為