您好，學(xué)員。虛開(kāi)發(fā)票處罰包含以下： 虛開(kāi)普通發(fā)票，是指違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)普通發(fā)票用于企業(yè)虛列成本，造成利潤(rùn)減少，少繳企業(yè)所得稅。 ?（一）行政處罰 1、受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》六十三條，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)） 2、虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條） （二）涉嫌構(gòu)成犯罪案件移送標(biāo)準(zhǔn) 1、涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予移送。 2、涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪 虛開(kāi)《中華人民共和國(guó)刑法》第205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予移送： （1）虛開(kāi)發(fā)票100份以上或者虛開(kāi)金額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的。 （2）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但5年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰2次以上，又虛開(kāi)發(fā)票的。 （3）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。 （三）上黑名單 1、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的； 屬于重大稅收違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)和利用國(guó)家信用信息共享交換平臺(tái)等渠道，對(duì)外公布重大稅收違法案件信息，并由相關(guān)部門根據(jù)這些信息對(duì)當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理措施。 對(duì)按本辦法公布的當(dāng)事人，納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施。 （總局公告2016年第24號(hào)） （四）納稅信用等級(jí)D級(jí) 1、有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。 （1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的； （2）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的； （總局公告2014年第40號(hào)） 2、懲戒措施： （1）出口企業(yè)自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單。（總局公告[2012]24號(hào)） （2）申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證。（總局公告2014年第51號(hào)） （3）出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。上一年度內(nèi)，納稅信用等級(jí)為D級(jí)的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評(píng)定為四類。（總局公告2015年第2號(hào)） （4）不得申請(qǐng)享受資源綜合利用項(xiàng)目增值稅即征即退政策（C級(jí)也不行）。（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)） （5）銷售自產(chǎn)新型墻體材料，不得申請(qǐng)享受增值稅即征即退50%的政策（C級(jí)也不行）。（財(cái)稅〔2015〕73號(hào)） （6）對(duì)安置殘疾人的納稅人，以及特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得實(shí)行限額即征即退增值稅的辦法。（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)） （7）對(duì)納稅信用級(jí)別為D級(jí)的隨機(jī)抽查對(duì)象，列入稽查隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄。（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)） （8）對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施（總局公告2014年第40號(hào)）: a.公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)； b.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)； c.加強(qiáng)出口退稅審核； d.加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料； e.列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)； f.將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止； g.D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)； h.稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，

您好，學(xué)員。虛開(kāi)發(fā)票處罰包含以下： （一）行政處罰 1、受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》六十三條，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)） 2、虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條） （二）涉嫌構(gòu)成犯罪案件移送標(biāo)準(zhǔn) 1、涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予移送。 2、涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪 虛開(kāi)《中華人民共和國(guó)刑法》第205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予移送： （1）虛開(kāi)發(fā)票100份以上或者虛開(kāi)金額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的。 （2）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但5年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰2次以上，又虛開(kāi)發(fā)票的。 （3）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。 （三）上黑名單 1、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的； 屬于重大稅收違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)和利用國(guó)家信用信息共享交換平臺(tái)等渠道，對(duì)外公布重大稅收違法案件信息，并由相關(guān)部門根據(jù)這些信息對(duì)當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理措施。 對(duì)按本辦法公布的當(dāng)事人，納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施。 （總局公告2016年第24號(hào)） （四）納稅信用等級(jí)D級(jí) 1、有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。 （1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的； （2）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的； （總局公告2014年第40號(hào)） 2、懲戒措施： （1）出口企業(yè)自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單。（總局公告[2012]24號(hào)） （2）申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證。（總局公告2014年第51號(hào)） （3）出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。上一年度內(nèi)，納稅信用等級(jí)為D級(jí)的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評(píng)定為四類。（總局公告2015年第2號(hào)） （4）不得申請(qǐng)享受資源綜合利用項(xiàng)目增值稅即征即退政策（C級(jí)也不行）。（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)） （5）銷售自產(chǎn)新型墻體材料，不得申請(qǐng)享受增值稅即征即退50%的政策（C級(jí)也不行）。（財(cái)稅〔2015〕73號(hào)） （6）對(duì)安置殘疾人的納稅人，以及特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得實(shí)行限額即征即退增值稅的辦法。（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)） （7）對(duì)納稅信用級(jí)別為D級(jí)的隨機(jī)抽查對(duì)象，列入稽查隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄。（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)） （8）對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施（總局公告2014年第40號(hào)）: a.公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)； b.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)； c.加強(qiáng)出口退稅審核； d.加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料； e.列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)； f.將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止； g.D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)； h.稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

一、與虛開(kāi)發(fā)票相關(guān)的犯罪數(shù)罪并罰及按虛開(kāi)一罪處理的情況 1. 數(shù)罪并罰的情形： ? 主體不同的虛開(kāi)行為：如果同一行為人既實(shí)施了單位的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為，又實(shí)施了個(gè)人的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為，那么分別構(gòu)成單位犯罪和個(gè)人犯罪，應(yīng)數(shù)罪并罰。例如，某公司負(fù)責(zé)人以公司名義讓他人為公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)又以個(gè)人身份為其他公司介紹虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，這兩種行為主體不同，一個(gè)是單位行為，一個(gè)是個(gè)人行為，會(huì)數(shù)罪并罰。 ? 虛開(kāi)行為與其他獨(dú)立犯罪行為并存：如果在實(shí)施虛開(kāi)發(fā)票犯罪的過(guò)程中，還實(shí)施了其他與虛開(kāi)行為相互獨(dú)立且構(gòu)成其他犯罪的行為，也會(huì)數(shù)罪并罰。比如，在虛開(kāi)發(fā)票的同時(shí)，為了掩蓋犯罪行為而偽造公司印章，此時(shí)就構(gòu)成了虛開(kāi)發(fā)票罪和偽造公司印章罪，需要數(shù)罪并罰。又或者在虛開(kāi)發(fā)票后，為了轉(zhuǎn)移資金而進(jìn)行洗錢活動(dòng)，那么會(huì)構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪和洗錢罪，同樣數(shù)罪并罰。 2. 按虛開(kāi)一罪處理的情形：?jiǎn)渭兊奶撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為，一般按虛開(kāi)一罪處理。即僅存在為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)這四種行為中的一種或多種，且不涉及其他獨(dú)立的犯罪行為時(shí)，以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪這一罪名進(jìn)行定罪處罰。 二、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)罪標(biāo)準(zhǔn) 2024 年 3 月 15 日最高人民法院和最高人民檢察院發(fā)布的關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用若干問(wèn)題的解釋對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定及相關(guān)情形有了新的規(guī)定： 1. 行為認(rèn)定方面： ? 沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，屬于虛開(kāi)。 ? 有實(shí)際應(yīng)抵扣業(yè)務(wù)，但開(kāi)具了超過(guò)實(shí)際業(yè)務(wù)的“小頭大開(kāi)”行為，屬于虛開(kāi)。 ? 對(duì)依法不能抵扣稅款的業(yè)務(wù)，通過(guò)虛構(gòu)交易主體開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開(kāi)。 ? 非法篡改增值稅專用發(fā)票的行為，屬于虛開(kāi)。 ? 違反規(guī)定以其他手段虛開(kāi)的，也構(gòu)成虛開(kāi)。 2. 罪與非罪方面： ? 如果行為人沒(méi)有以騙取稅款為目的，并且沒(méi)有因?yàn)榈挚鄱惪罱o國(guó)家稅收造成實(shí)際損失的，不再認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。但是，如果構(gòu)成其他犯罪的，依法按照其他犯罪來(lái)處理。例如，為虛增業(yè)績(jī)、融資貸款等不以騙抵稅款為目的的虛開(kāi)行為，一般不按本罪論處，但可能涉及其他違規(guī)或違法行為。 3. 追訴和量刑標(biāo)準(zhǔn)方面： ? 實(shí)施危害稅收征管犯罪造成國(guó)家稅款損失，行為人補(bǔ)繳稅款挽回稅收損失且進(jìn)行有效合規(guī)整改的，可以從寬處罰。犯罪情節(jié)輕微的，可以不起訴甚至免于刑事處罰；情節(jié)顯著輕微危害不大的，可以不作為犯罪來(lái)處理。

您好， 如果稅務(wù)局查到，會(huì)有相應(yīng)的罰款，

1)給他人和為自己開(kāi)具和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不一致的發(fā)票; (2)讓他人為自己開(kāi)具和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不一致的發(fā)票; (3)介紹他人開(kāi)具和實(shí)際情況不一致的發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》： 第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為