3、資產(chǎn)負債表日后事項 1．背景資料： M 公司所得稅稅率為25%，所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2019年度財務(wù)報告于2020年2月10日完成，注冊會計師于2月28日審計報告報告，經(jīng)董事會批準報出時間為2020年4月30日，公司2020年發(fā)生下列有關(guān)事項： (1)2019年12月28日發(fā)生的銷貨，于2020年1月被退回，該批貨物銷售價格為800萬元（不含稅），成本為700萬元，增值稅率為13%，款項未收；(2)2020年2月債務(wù)人P公司宣告破產(chǎn)， M 公司應(yīng)收賬款200萬元只能收回50萬元，2019年末已計提該項債權(quán)準備20萬元 2．要求：針對調(diào)整事項進行賬務(wù)處理，并說明應(yīng)調(diào)整的報表項目
借：以前年度損益調(diào)整 800 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 800*0.13 貸：應(yīng)收賬款 800*1.13
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甲公司2019年財務(wù)報告批準報出日及所得稅匯算清繳日均為2020年4月30日。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。所得稅率為25%。甲公司于2019年10月1日銷售給乙公司的一批商品于2020年3月1日發(fā)生了退貨，該商品的售價為100萬元，商品成本為80萬元，增值稅率為13%，消費稅率為5%?？铐椧恢蔽词眨坠居?019年末針對此應(yīng)收賬款提取了5%的壞賬準備。甲公司2020年3月10日收到乙公司退貨的產(chǎn)品。要求:編制有關(guān)會計分錄。
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甲公司2019年財務(wù)報告批準報出日及所得稅匯算清繳日均為2020年4月30日。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。所得稅率為25%。甲公司于2019年10月1日銷售給乙公司的一批商品于2020年3月1日發(fā)生了退貨，該商品的售價為100萬元，商品成本為80萬元，增值稅率為13%，消費稅率為5%?？铐椧恢蔽词?，甲公司于2019年末針對此應(yīng)收賬款提取了5%的壞賬準備。甲公司2020年3月10日收到乙公司退貨的產(chǎn)品。要求:編制有關(guān)會計分錄。
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M公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，M公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。M公司2021年度的財務(wù)報告于2022年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2022年1月1日至4月30日會計報表報出前發(fā)生如下事項：2022年1月1日至4月30日，M公司發(fā)生如下交易或事項：（1）2月20日，M公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失200萬元。（2）2月26日，M公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款100萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。M公司在2021年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準備。要求：指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。
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M公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，M公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。M公司2021年度的財務(wù)報告于2022年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2022年1月1日至4月30日會計報表報出前發(fā)生如下事項：2022年1月1日至4月30日，M公司發(fā)生如下交易或事項：（1）2月20日，M公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失200萬元。（2）2月26日，M公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款100萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。M公司在2021年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準備。要求：指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。（寫出完整分錄）
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M公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，M公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。M公司2021年度的財務(wù)報告于2022年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2022年1月1日至4月30日會計報表報出前發(fā)生如下事項：?2022年1月1日至4月30日，M公司發(fā)生如下交易或事項：?（1）2月20日，M公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失200萬元。?（2）2月26日，M公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款100萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。M公司在2021年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準備。?要求：指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。
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借：庫存商品 700 ? ? 貸：以前年度損益調(diào)整 700
③調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 ? ? 25 貸：以前年度損益調(diào)整 25
借：利潤分配—未分配利潤 ? ? ? ?67.5 盈余公積 7.5 ? ? 貸：以前年度損益調(diào)整 75
（2） 補提壞賬=150-20=130 借：以前年度損益調(diào)整 130 貸：壞賬準備130 借：遞延所得稅資產(chǎn) 130*0.25 貸：以前年度損益 32.5
借：利潤分配—未分配利潤 87.75 盈余公積 9.75 貸：以前年度損益調(diào)整 97.5
那報表項目都有哪些調(diào)整呢？資產(chǎn)負債表中
資料1 調(diào)整減少2019年銷售收入800萬元 調(diào)減2019年營業(yè)成本 700萬元 調(diào)整減少2019年未分配利潤67.5萬元，盈余公積7.5 調(diào)整減少2019年應(yīng)交所得稅25萬元
資料2 調(diào)整減少2019年應(yīng)收賬款 130萬元 調(diào)增遞增所得稅資產(chǎn)2019年32.5萬元 調(diào)整減少2019年未分配利潤87.75萬元，盈余公積9.75