是的，我也知道得按月計(jì)提折舊，但以前都是這樣做的就順下來(lái)了，我給匯算清繳22年時(shí)，她們季度預(yù)繳時(shí)這個(gè)加速折舊表都沒(méi)填。您的意思想要一次性扣除折舊這個(gè)表應(yīng)該填上，然后賬上按月提折舊嗎

那如果按月計(jì)提，軟件出報(bào)表時(shí)就有利潤(rùn)，就得交稅，這個(gè)電子稅務(wù)局填了這個(gè)加速折舊表就不交稅，那怎么辦，不一致

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)），規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 一、首先，我們對(duì)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件的理解，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，即我們所稱(chēng)的動(dòng)產(chǎn)。 2、“54號(hào)文”中所指的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn)，并未給出明確答復(fù)。 3、“54號(hào)文”中“新購(gòu)進(jìn)”中的“新”字，并不是指非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，如果是使用過(guò)的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策。 4、“54號(hào)文”規(guī)定：允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里的用詞是“允許”，不是“應(yīng)當(dāng)”。因此，納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，選擇是否享受優(yōu)惠政策。 二、了解完政策后，我們接下來(lái)學(xué)習(xí)一下該政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報(bào)。 現(xiàn)實(shí)中，有不少的財(cái)務(wù)人員看到這個(gè)政策后,盲目的認(rèn)為：以后500萬(wàn)以下的購(gòu)進(jìn)設(shè)備都可以不計(jì)入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯(cuò)特錯(cuò)了。 如果說(shuō)之前稅務(wù)政策規(guī)定價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除，部分企業(yè)為了保持稅會(huì)差異最小化，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，把單位固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)定到5000以上，這個(gè)可以理解，因?yàn)楫吘?000元的金額的也不是很大，不會(huì)影響核算質(zhì)量。但現(xiàn)在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)了，就不在適用這個(gè)方法了。 對(duì)于企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是：固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量等需要按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則處理，需要通過(guò)固定資產(chǎn)科目處理，正常計(jì)提折舊。如果企業(yè)適用“54號(hào)文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會(huì)差異”，按照申報(bào)表通過(guò)填報(bào)的方式來(lái)調(diào)整。即：會(huì)計(jì)上按會(huì)計(jì)規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。 我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)學(xué)習(xí)一下實(shí)務(wù)中的賬務(wù)處理以及納稅申報(bào)： 某企業(yè)2018年01月購(gòu)入一臺(tái)100萬(wàn)元的設(shè)備（為了方便計(jì)算，本案例不考慮各種稅費(fèi)的因素），會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計(jì)提折舊20萬(wàn)），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)處理如下：（單位：萬(wàn)元） 01 2018年購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 100 貸：銀行存款 100 02 2018年計(jì)提折舊： 借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 20 貸：累計(jì)折舊 20 03 納稅調(diào)整：2018年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊20萬(wàn)元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬(wàn)元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對(duì)多繳稅，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。 金額為：（100-20）*25%=20 借：所得稅費(fèi)用 20 貸：遞延所得稅負(fù)債 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會(huì)涉及稅會(huì)差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會(huì)隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理：20*25%=5 借：遞延所得稅負(fù)債 5 貸： 所得稅費(fèi)用 5

還是不大懂賬務(wù)處理怎么辦

你好，賬上做固定資產(chǎn)次月折舊，稅法上和會(huì)計(jì)上不一致的沒(méi)有關(guān)系，忽略就行。交稅是按照稅法上，不會(huì)讓你多交稅。

歐，好的，老師是不是選擇了一次性扣除，如果再有固定資產(chǎn)也只能用一次性不能在使用直線法計(jì)提折舊了，對(duì)嗎

不是的，這個(gè)隨便選擇，只要你符合要求你可以選擇一次，以后也可以選擇按月抵扣

不是一個(gè)會(huì)計(jì)年度只能選擇一種嗎

我可以有的一次性扣除也可以有的直線法計(jì)提折舊嗎

不是 不一樣的可以選擇的

我記得之前問(wèn)過(guò)一個(gè)老點(diǎn)的會(huì)計(jì)他說(shuō)講究一貫性原則，選擇一種就得用這一種

他說(shuō)的是會(huì)計(jì)上的，你選擇了直線折舊 就得選擇這種 快遞上還有其他的折舊方法，雙倍余額等

您的意思會(huì)計(jì)上只能選擇一種計(jì)提方法，稅法可以有一種或是兩種嗎

我的意思 稅法和會(huì)計(jì)上可以不一樣 也可以一樣 不一樣是會(huì)計(jì)賬上按月折舊 稅法一次抵扣 一樣，是會(huì)計(jì)上和稅法上都是按月抵扣

好的，謝謝老師