2.（教材及歷年考題中涉及權(quán)益法下對(duì)凈利潤(rùn)調(diào)整的問(wèn)題：投資時(shí)點(diǎn)存在資產(chǎn)公允大于賬面，即資產(chǎn)評(píng)估增值，一般情況投資時(shí)點(diǎn)是年初（1月1日或者1月2日）。 所以調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)候，用的是整年的凈利潤(rùn)，補(bǔ)提折舊調(diào)減利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的也是一整年的折舊。這道題目改變了投資時(shí)點(diǎn)，同學(xué)們做題時(shí)候一定要從理解角度入手，不要死記硬背。） 甲公司2019年至2020年投資業(yè)務(wù)如下： 　　資料一：2019年7月1日，甲公司以銀行存款1 300萬(wàn)元購(gòu)入A公司20%的股權(quán)，對(duì)A公司具有重大影響，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7 500萬(wàn)元（包含一項(xiàng)存貨的評(píng)估增值額200萬(wàn)元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)的評(píng)估增值額400萬(wàn)元；該固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊）。 　　資料二：2019年A公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元（上半年發(fā)生凈虧損2 000萬(wàn)元），投資時(shí)評(píng)估增值的A公司存貨已經(jīng)全部對(duì)外銷售，A公司其他綜合收益增加2 000萬(wàn)元（可重新分類計(jì)入損益）；A公司除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)為1 000萬(wàn)元。 　　資料三：2020年1月至6月期間，A公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利2 000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 　　貸：投資收益【調(diào)整后的凈利潤(rùn)×持股比例】 調(diào)整后的凈利潤(rùn)包括：【假定：公允>賬面】 （1）投資時(shí)點(diǎn)（7月1日）： ①存貨評(píng)估增值：100件，單價(jià)5，成本4； 是投資企業(yè)還是被投資企業(yè)的存貨，可以是被投資企業(yè)賣給投資企業(yè)的存貨嗎？ 第一年對(duì)外銷售30件：-30件×1 第二年對(duì)外銷售50件：-50件×1 這些對(duì)外銷售起到一個(gè)什么作用，怎樣影響利潤(rùn)？ ②固定資產(chǎn)評(píng)估增值：100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)10年 第一年：-100÷10×6/12 第二年：-100÷10 （2）內(nèi)部交易假定（不構(gòu)成業(yè)務(wù)）： 不構(gòu)成業(yè)務(wù)有什么樣的作用？ ①銷售100件形成存貨，單價(jià)5，成本4； 第一年對(duì)外銷售30件：-70件×1 第二年對(duì)外銷售10件：+10件×1 第1年為什么是負(fù)的？因?yàn)榇尕洺杀局С鰡幔?第2年是計(jì)入損益調(diào)整嗎？ ②，銷售商品形成固定資產(chǎn)，公允50，成本40；折舊8年； 第一年：-10+10/8×6/12 第二年：+10/8 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)了加回來(lái) 第1年為什么是-10？

1、甲上市公司2019年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下:股本1 500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，按10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，甲上市公司2019年12月31日可供投資者分配的利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元 2、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)貸方余額為400萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積100萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)80萬(wàn)元。該企業(yè)年末可供分配利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。 這兩道題算法為什么一個(gè)要減去提取的盈余公積一個(gè)不減呢

（2）2019年1月1日A公司取得甲公司股權(quán)投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；除此以外，甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。 （3）2019年6月A公司從甲公司購(gòu)入一批存貨，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，當(dāng)年售出40%，甲公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元。 （4）2020年A公司將上年從甲公司購(gòu)入的存貨全部出售，當(dāng)年甲公司發(fā)生虧損400萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬(wàn)元。 （5）2020年12月31日A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為1 000萬(wàn)元。 不考慮所得稅等因素。 調(diào)整之后的凈利潤(rùn)＝200－（300－200）÷10－（100－80）×60%＝178（萬(wàn)元） 老師，調(diào)整后的凈利潤(rùn)這里為什么不是+20-12？而是直接減12？

您好，我們公司每季度申報(bào)一次企業(yè)所得稅，公司一直沒(méi)有收入，因?yàn)槿ツ暧幸还P8萬(wàn)多房租租金支出，所以公司一直虧損，在今年報(bào)所得稅報(bào)表時(shí)，因?yàn)榇嬖阢y行利息，所以利潤(rùn)總額是正數(shù)，前三個(gè)季度的利潤(rùn)總額分別為700，610，620，那么每個(gè)季度申報(bào)所得稅時(shí)，利潤(rùn)總額那里填對(duì)應(yīng)報(bào)表上的數(shù)，需要在第9行彌補(bǔ)以前年度虧損那里分季度分別填700，610或者620嗎？