同學(xué)你好 ㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷. 1、全資子公司 借:實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 借或貸:合并價差 貸:長期股權(quán)投資 合并價差在數(shù)字上等于長期股權(quán)投資差額攤銷的余額 投資成本>所有者權(quán)益 借:合并價差 投資成本<所有者權(quán)益 貸:合并價差 2、非全資子公司 借:實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 借或貸:合并價差 貸:長期債權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 注意:股權(quán)投資差額的攤銷. ㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 1、借:其他應(yīng)付款 貸:其他應(yīng)收款 2、借:預(yù)收賬款 貸:預(yù)付賬款 3、借:應(yīng)付票據(jù) 貸:應(yīng)收票據(jù) 利息費(fèi)用不抵銷 4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷 如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的,一律視為合并價差. 借:應(yīng)付債券 借或貸:合并價差 貸:長期債權(quán)投資 借:投資收益 借或貸:合并價差 貸:在建工程(財務(wù)費(fèi)用) 5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:管理費(fèi)用 ①跨年度,應(yīng)收賬款余額不變 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款 借:壞賬準(zhǔn)備 (上年數(shù)) 貸:年初未分配利潤 (上年數(shù)) ②跨年度,應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化,先把上年的壞賬抵銷. 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款 借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù)) 貸:年初未分配利潤(上年數(shù)) 借:壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款增加額×計提比例) 貸:管理費(fèi)用(應(yīng)收賬款增加額×計提比例) ③跨年度,應(yīng)收賬款余額減少 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款 借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù)) 貸:年初未分配利潤(上年數(shù)) 借:管理費(fèi)用(應(yīng)收賬款減少額×計提比例) 貸:壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款減少額×計提比例) ㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷 抵銷與子公司銷售價格無關(guān) 1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷售,不存在跨年度抵銷. 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸:主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本) 2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對外銷售. 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸:主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本) 存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利) 3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期部分對外銷售,部分形成存貨. ①對外銷售的部分 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例) ②形成存貨的部分 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例) 存貨(毛利×未銷售比例) 4、跨年度的抵銷(上期購進(jìn)未銷的部分) ①上期未銷存貨,本期繼續(xù)未銷,并且本期無新購. 借:年初未分配利潤 (母公司上期未實現(xiàn)的毛利) 貸:存貨 (母公司上期未實現(xiàn)的毛利) ②上期未銷存貨,本期全部對外銷售,并且本期無新購 借:年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司本期實現(xiàn)的毛利) ③上期未銷存貨,部分對外銷售,部分形成存貨,且無新增存貨. ⑴對外銷售 借:年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×銷售比例) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(未實現(xiàn)毛利×銷售比例) ⑵形成存貨 借:年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例) 貸:存貨(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例) ㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 類型 賣方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn) (根據(jù)重要性原則,可以不抵銷) 賣方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品 (不抵銷) 賣方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn) (重點) 1、不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷 ①交易當(dāng)年 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本) 固定資產(chǎn)原價(母公司的毛利) ②交易以后期間 借:年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)的毛利) 貸:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)的毛利) ③退出企業(yè)(報銷、售出、退出) 子公司在退出時,盈利. 借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利) 貸:營業(yè)外收入 子公司在退出時,虧損. 借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利) 貸:營業(yè)外支出 2、計提折舊固定資產(chǎn) ①交易當(dāng)年 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本) 固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利) 借:累計折舊(子公司當(dāng)年多計提折舊) 貸:管理費(fèi)用(子公司當(dāng)年多計提折舊) ②以后使用期間 借:年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)毛利) 貸:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利) 借:累計折舊(當(dāng)年多計提折舊) 貸:管理費(fèi)用(當(dāng)年多計提折舊) 借:累計折舊(以前年度累計多提折舊額) 貸:年初未分配利潤(以前年度累計多提折舊額) 3、退出(期滿清理、提前報廢、超期使用) 將固定資產(chǎn)原價、累計折舊換成營業(yè)外收入(支出) ①期滿清理 借:年初未分配利潤 貸:固定資產(chǎn)原價 借:累計折舊 貸:管理費(fèi)用 借:累計折舊 貸:年初未分配利潤 借:年初未分配利潤 貸:管理費(fèi)用 ②提前報廢 借:年初未分配利潤 貸:固定資產(chǎn)原價 借:累計折舊 貸:管理費(fèi)用 借:累計折舊 貸:年初未分配利潤 ③超期使用 借:年初未分配利潤 貸:固定資產(chǎn)原價 借:累計折舊 貸:年初未分配利潤 ㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷 借:少數(shù)股東權(quán)益 投資收益 年初未分配利潤 貸:提取盈余公積 應(yīng)付利潤 未分配利潤 ㈥、盈余公積的抵銷(補(bǔ)提) 1、當(dāng)年的抵銷 借:提取的盈余公積 貸:盈余公積 2、以前年度的抵銷 借:年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù)) 貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù)