母子公司內(nèi)部交易，例如母公司對(duì)子公司出售1000萬(wàn)存貨，如果當(dāng)期沒(méi)有全部對(duì)外售出，不調(diào)整的情況下（假設(shè)當(dāng)期全部未對(duì)外售出），母公司當(dāng)期銷(xiāo)售收入這1000萬(wàn)，實(shí)際是在子公司報(bào)表的存貨里面。 這種情況下，上市公司對(duì)外披露的銷(xiāo)售收入虛高

因?yàn)橹皇亲约簝?nèi)部轉(zhuǎn)移了存貨，能不能實(shí)際售出，誰(shuí)知道呢

這么說(shuō)可以理解為什么需要調(diào)整了，對(duì)吧。

嗯嗯 是的 為什么調(diào)整這部分明白了

接下來(lái)說(shuō)一下怎么調(diào)整。 第一種，子公司當(dāng)期全部售出，不需要調(diào)整，母公司確認(rèn)的收入就是子公司對(duì)外售出的成本，對(duì)當(dāng)期損益凈影響金額為零

第二種，子公司售出一部分。 如當(dāng)期母公司對(duì)子公司售出價(jià)1000萬(wàn)，子公司對(duì)外實(shí)現(xiàn)出售60%。

母公司對(duì)子公司售出的分錄， 借: 應(yīng)收賬款 1000萬(wàn) 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000萬(wàn)

子公司購(gòu)入: 借: 存貨1000萬(wàn) 貸: 應(yīng)付賬款 1000萬(wàn)

此時(shí)，存貨有40%實(shí)際還沒(méi)有售出 ，但是母公司確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)子公司賬上存貨成本虛高

老師 老師 等一下 就是你講的部分是關(guān)于內(nèi)部交易的

但是不是這個(gè)變動(dòng)了嘛 就是內(nèi)部交易可以單獨(dú)考慮 然后我這邊不懂的是非同一控制下合并日首期公允價(jià)值調(diào)整中存貨公允價(jià)值調(diào)整的部分不懂

調(diào)整憑證我寫(xiě)一下拍給你，文字寫(xiě)不清楚

非同控是以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的，如果子公司在購(gòu)買(mǎi)日資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同，這部分資產(chǎn)通過(guò)交易進(jìn)去損益時(shí)，對(duì)損益的影響也有差額

存貨調(diào)整原值部分我還能理解 但后面又分全部賣(mài)出啥的 分錄也不同 我就不能理解了

比如存貨賬面價(jià)值100萬(wàn)，公允價(jià)值200萬(wàn)。 對(duì)外售出時(shí)，子公司賬面確認(rèn)的成本是100萬(wàn)，但是購(gòu)買(mǎi)日資產(chǎn)的公允價(jià)值200萬(wàn)（也就是投資方購(gòu)買(mǎi)所支付成本對(duì)價(jià)是按200萬(wàn)計(jì)算的）。 所以在實(shí)現(xiàn)售出當(dāng)期，需要調(diào)整

分錄比如說(shuō)借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨

部分出售，就按比例調(diào)整出售部分的成本。 這個(gè)和內(nèi)部交易放一塊容易繞。

分錄就是你寫(xiě)的這樣，把子公司賬面未體現(xiàn)的部分，給它體現(xiàn)出來(lái)

對(duì) 我現(xiàn)在就很亂

內(nèi)部交易的，你就站在合并主體角度上考慮，沒(méi)有賣(mài)出去，就不能確認(rèn)對(duì)應(yīng)的損益

購(gòu)買(mǎi)日賬面價(jià)值和公允價(jià)值有差額的，你站在購(gòu)買(mǎi)方角度考慮，我買(mǎi)的時(shí)候是按多少錢(qián)進(jìn)來(lái)的，現(xiàn)在銷(xiāo)售的成本也得是多少錢(qián)

嗯嗯 內(nèi)部交易部分聽(tīng)了老師的講解我再看看應(yīng)該能理解了 但是我就不清楚為什么公允價(jià)值調(diào)整部分 調(diào)整了原值 這存貨咋還需要調(diào)整其他 這部分能具體講一下嘛

存貨還需要調(diào)整其它，這句話沒(méi)看明白

就是存貨除了寫(xiě) 借：存貨 貸：資本公積 但是它還有其他調(diào)整分錄 比如 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨 而且這部分調(diào)整又有點(diǎn)類(lèi)似內(nèi)部交易 還區(qū)分全部出售 未全部出售啥的

舉個(gè)例子，你是購(gòu)買(mǎi)方，被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)現(xiàn)在有一個(gè)設(shè)備賬面價(jià)值是100萬(wàn)， 你買(mǎi)價(jià)中這個(gè)工作價(jià)值是200萬(wàn)。 購(gòu)買(mǎi)日這個(gè)時(shí)點(diǎn)，你手中看到這個(gè)資產(chǎn)價(jià)值200萬(wàn)，企業(yè)賬面100萬(wàn)。

到年底這個(gè)賣(mài)出去了，你要按份額計(jì)算這個(gè)投資的損益，就是投資這個(gè)企業(yè)今年給你賺了多少錢(qián)

企業(yè)賬面損益中，這個(gè)資產(chǎn)成本只能按100計(jì)算

你一看，不對(duì)啊，成本少100萬(wàn)，你這邊記錄的這個(gè)資產(chǎn)成本是200萬(wàn)。 于是，調(diào)教當(dāng)期損益凈額100