綜合例一[資料] 甲公司適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2017年 利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅收之間的差異包括以下事項(xiàng): (1) 取得國(guó)債利息收入80萬(wàn)元; (2)因違反稅收政策罰款40萬(wàn)元: (3) 交易性金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)收益60萬(wàn)元(即: 2017年年末將原賬面價(jià)值200萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)按其公允價(jià)值調(diào)為260萬(wàn)元) : (4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元(即: 2017年 年末將原賬面價(jià)值2200萬(wàn)元的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后存貨的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元) : (5) 預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬(wàn)元(即: 2017年年末預(yù)計(jì)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而形成的負(fù)債100萬(wàn)元)。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算【資料】宏達(dá)公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。2018年12月31日u甲公司期末存貨有關(guān)資料如下:(1)產(chǎn)成品甲賬面成本500萬(wàn)元，按照一般市場(chǎng)價(jià)格，預(yù)計(jì)售價(jià)為550萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。(2)產(chǎn)成品乙，賬面余額400萬(wàn)元，其中有20%已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售價(jià)款為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅金3萬(wàn)元:另有80%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)款為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)12萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)原材料A為生產(chǎn)丙產(chǎn)品而儲(chǔ)備，庫(kù)存成本20萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)為18萬(wàn)元，前期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額1.2萬(wàn)元。將A材料生產(chǎn)成丙產(chǎn)品還需要加工費(fèi)8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品售價(jià)30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅金3.5萬(wàn)元?！疽蟆糠治錾鲜龃尕浭欠裥枰?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果需要，作出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

（一）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13％，2019年5月有如下主要業(yè)務(wù)：1.委托外單位加工一批材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款70萬(wàn)元，加工費(fèi)用20萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為10％，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等尚未支付。該委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。2.將應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，產(chǎn)品成本700萬(wàn)元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元。該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為10％（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）。3.出售一廠(chǎng)房，廠(chǎng)房原價(jià)1500萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。出售所得收入1000萬(wàn)元存入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元。廠(chǎng)房已清理完畢，增值稅稅率為5％。4.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，收入25萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的原值為30萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額6萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，增值稅稅率為6％。5.出租一項(xiàng)當(dāng)月取得的無(wú)形資產(chǎn)，取得價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。當(dāng)月取得租金收入10萬(wàn)元，增值稅稅稅率為6％。6

會(huì)計(jì)2022年發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品取得收入600萬(wàn)元,發(fā)生成本400萬(wàn)元,消費(fèi)稅率為10%;(2)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元;(3)用于出租的一處以公允價(jià)值計(jì)量的房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,年末公允價(jià)值為1300萬(wàn)元;(4)企業(yè)出售了一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),處置損失為50萬(wàn)元;(5)因臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致報(bào)廢了一批原材料,價(jià)值80萬(wàn)元;(6)生產(chǎn)設(shè)備的日常修理費(fèi)用10萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算珠科會(huì)計(jì)2022年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A420B360C280D290

甲公司2019年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，所得稅率25%，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）庫(kù)存商品年初賬面余額為200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元；年末賬面余額為350萬(wàn)元，相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備為110萬(wàn)元。 （2）甲公司的商標(biāo)權(quán)自2018年初開(kāi)始攤銷(xiāo)，原價(jià)為90萬(wàn)元（稅務(wù)上對(duì)此原價(jià)是認(rèn)可的），無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用5年期直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，2018年末商標(biāo)權(quán)的可收回價(jià)值為40萬(wàn)元，稅法上則采取10年期直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。 （3）2018年10月1日購(gòu)入丙公司股票，初始成本為80萬(wàn)元，甲公司將此投資界定為交易性金融資產(chǎn)，2018年末此投資的公允價(jià)值為110萬(wàn)元。2019年3月2日甲公司拋售了丙公司股票，賣(mài)價(jià)為120萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)交易費(fèi)用。 （4）應(yīng)收賬款年初賬面余額為50萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，年末賬面余額為30萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備為2萬(wàn)元。 要求：根據(jù)以上資料，作出甲公司2019年所得稅的會(huì)計(jì)處理。（單位：萬(wàn)元）