下面這個(gè)是為什么？ 與股份支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí)，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理： 1.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異；（很少見） 2.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用的期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)期末取得的信息估計(jì)可稅前扣除的金額計(jì)算確定其計(jì)稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。 【補(bǔ)充例題】 甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)以后期間不會(huì)變更，未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 1月2日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價(jià)格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。 甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了400萬元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 甲公司預(yù)計(jì)該股份期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為1 500萬元。

1.某企業(yè)為了進(jìn)行一項(xiàng)投資，計(jì)劃籌集資金5000萬元，所得稅率為25%，有關(guān)資料如下：（1）向銀行借款800萬元，借款年利率為6%，手續(xù)費(fèi)率為3%；（2）按溢價(jià)發(fā)行債券，債券面值2000萬元，溢價(jià)發(fā)行價(jià)格為2100萬元，票面利率為8%，期限為10年，每年支付一次利息，其籌資費(fèi)率為4%；（3）發(fā)行普通股200萬股，每股發(fā)行價(jià)格為7.5元，籌資費(fèi)率為6%，今年剛發(fā)放的股利為每股股利1.5元，以后每年按5%遞增。（4）其余所需資金通過留存收益取得。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)各種籌資方式的個(gè)別資本成本；（2）用市場(chǎng)價(jià)值法計(jì)算該企業(yè)的加權(quán)平均資本成本。（注意：以上兩小題計(jì)算結(jié)果均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后4位）

A公司于20××年1月1日取得B公司30%的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款30000000元。取得投資時(shí)被投資單位賬面所有者權(quán)益的構(gòu)成如下（假定該時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，單位：元）：實(shí)收資本?30000000資本公積?24000000盈余公積?6000000未分配利潤?15000000所有者權(quán)益總額?75000000假定在B公司的董事會(huì)中，所有股東均以其持股比例行使表決權(quán)。A公司在取得對(duì)B公司的股權(quán)后，派人參與了B公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。因能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響，A公司對(duì)該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)，A公司應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：是否需要調(diào)整初始取得成本？假定上例中取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為120000000元，A公司按持股比例30%計(jì)算確定應(yīng)享有36000000元，則初始投資成本與應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額6000000元應(yīng)計(jì)入取得投資當(dāng)期的損益。

1.某企業(yè)為了進(jìn)行一項(xiàng)投資，計(jì)劃籌集資金5000萬元，所得稅率為25%，有關(guān)資料如下：（1）向銀行借款800萬元，借款年利率為6%，手續(xù)費(fèi)率為3%；（2）按溢價(jià)發(fā)行債券，債券面值2000萬元，溢價(jià)發(fā)行價(jià)格為2100萬元，票面利率為8%，期限為10年，每年支付一次利息，其籌資費(fèi)率為4%；（3）發(fā)行普通股200萬股，每股發(fā)行價(jià)格為7.5元，籌資費(fèi)率為6%，今年剛發(fā)放的股利為每股股利1.5元，以后每年按5%遞增。（4）其余所需資金通過留存收益取得。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)各種籌資方式的個(gè)別資本成本；（2）用市場(chǎng)價(jià)值法計(jì)算該企業(yè)的加權(quán)平均資本成本。（注意：以上兩小題計(jì)算結(jié)果均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后4位）

某企業(yè)為了進(jìn)行一項(xiàng)投資，計(jì)劃籌集資金5000萬元，所得稅率為25%，有關(guān)資料如下:(1)向銀行借款800萬元，借款年利率為6%，手續(xù)費(fèi)率為3%;(2)按溢價(jià)發(fā)行債券，債券面值2000萬元，溢價(jià)發(fā)行價(jià)格為2100萬元，票面利率為8%，期限為10年，每年支付一次利息，其籌資費(fèi)率為4%;(3)發(fā)行普通股200萬股，每股發(fā)行價(jià)格為7.5元，籌資費(fèi)率為6%，今年剛發(fā)放的股利為每股股利1.5元，以后每年按5%遞增。(4)其余所需資金通過留存收益取得。要求:(1)計(jì)算該企業(yè)各種籌資方式的個(gè)別資本成本;(2)用市場(chǎng)價(jià)值法計(jì)算該企業(yè)的加權(quán)平均資本成本。(注意:以上兩小題計(jì)算結(jié)果均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后4位)