比如說子公司還形成了凈利潤100，那么子公司的所有的權益就有100，加上500等于600。 那么母公司的長投權益法核算后，就多了100， 借長投100 貸投資收益100。

這時的抵消分錄就 貸子公司的所有權益600 貸：長投 600

子公司所有者權益全部沒有了，那合并報表母公司，子公司資產負債相加，而所有者權益只有母公司。怎么平，合并報表資產負債表不平了

抵消之后，資產負債表依然能平 資產=負債+所有者權益 你沒抵消之前 資產=負債+所有者權益 抵消之后就是把資產減去600，所有者權益減去600。相當于就是把這個等式的左邊減了600，等式的右邊也減了600，所以這個等式還是成立的。

相當于是子公司的所有者權益減了個600，但是母公司的資產減了600呀。合并報表還是平的。

資產沒減啊，銀行存款母公司減少600，子公司增加600，

您的合并資產負債表就是把母子公司的資產、負債、所有者權益首先機械相加，機械相加完了之后肯定是相等的，資產等于負債加所有者權益。 然后你把這個機械相加的資產負債表左邊的資產減600，右邊的所有者權益減600，肯定還是平的呀。

抵消分錄： 借子公司所有者權益600 貸長投 600

這跟銀行賬款沒有關系啊，銀行賬款的這個事情只是反映在母公司或者子公司的個別報表上。我們合并報表是不會抵銀行賬款的，只會抵長投，還有子公司的所有者權益。

子：借：銀行存款500 貸：實收資本/股本500 母：借：長投500 貸：銀行存款500 你看合并的時候銀行存款抵消了，資產并沒有減少

那資產是怎么減少的？

你說的那個銀行賬款，母公司對子公司進行長投有500萬，說母公司的個別報表是 借長投500 貸銀行存款 500 子公司的個別報表： 借銀行存款500 貸實收資本500萬。

我們合并報表，合并完了之后，不會母子公司互相給錢的。跟錢沒有關系。

子： 借：銀行存款500 貸：實收資本/股本500 母： 借：長投500 貸：銀行存款500 你看合并的時候銀行存款抵消了，資產并沒有減少 答：您寫的這兩個分錄都是個別報表分錄，是因為有了這個投資，母公司和子公司個別報表分別做賬，這跟合并報表沒什么關系呀，這是在和合并之前，你們母子公司的賬已經這么做了。

合并為什么要抵消呢？

抵消分錄： 借子公司所有者權益600 貸長投 600 合并抵消分錄長投在貸方，子公司的所有者權益在借方，正好把您做的那兩個分錄抵消了。 從集團的角度看，母公司對子公司投資就是母公司給子公司打了一筆錢。 所以把母公司的長投和子公司所有者權益抵消了，但是錢不能抵消。 抵消分路長頭是在貸方，子公司的所有權益是在借方，正好把您剛才寫的那兩筆分錄給互相抵消掉了。這個合并報表的抵消分錄，長頭是在貸方，要子子公司的所有權益是在借方，正好把您剛才所說的兩筆分錄給抵消掉了。抵消分路。長途是在貸方。其實相當于從集團的角度看，母公司對子公司的投資，就是我公司給子公司打了一筆錢。就把母公司的長投和子公司的所有權已抵消掉了，但是錢是不能抵消的。

不好意思，在上班路上，手機上不好打字。

合并為什么要抵消呢？ 答：從集團的角度看，母公司對子公司投資就是母公司給子公司打了一筆錢。母子一體。 所以把母公司的長投和子公司所有者權益抵消了，但是錢不能抵消。

好的，謝謝老師，真正懂了

非常感謝