(1)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額1610%2B當(dāng)期發(fā)生的可抵扣臨時(shí)性差異10-當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異20-當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣臨時(shí)性差異(20%2B50)%2B當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異0-非臨時(shí)性差異(100×50%%2B420)=1060(萬元) 注釋: 當(dāng)期發(fā)生的可抵扣臨時(shí)性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用計(jì)提的估量負(fù)債10產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差異。 當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異20指的是年末依照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異。 當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣臨時(shí)性差異(20%2B50)指的是本期轉(zhuǎn)回的壞賬預(yù)備而轉(zhuǎn)回的可抵扣臨時(shí)性差異20以及實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用50轉(zhuǎn)回的可抵扣臨時(shí)性差異50。 非臨時(shí)性差異(100×50%%2B420)指的是加計(jì)扣除的研發(fā)支出100×50%以及稅前補(bǔ)償虧損金額420。 應(yīng)交所得稅=1060×25%=265(萬元)。 (2)如圖： (3) 借:其他綜合收益 10 所得稅費(fèi)用 120 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 130 借:所得稅費(fèi)用 5 貸:遞延所得稅負(fù)債 5 (4)所得稅費(fèi)用=120%2B5%2B265=390(萬元)。