你好；? ?提供建筑服務(wù),收到工程進(jìn)度款時(shí),收到工程進(jìn)度款的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間??

同學(xué)您好，好 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （一）納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1.采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。 6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。 7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。 8.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

你好? 預(yù)收 款和確認(rèn)收入 產(chǎn)生納稅義務(wù)? ? 收入是一般按完工進(jìn)度確認(rèn)?

您好，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號(hào)）第二條財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，自2016年5月1日至2017年6月30日之前，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)付賬款（對(duì)施工企業(yè)而言是預(yù)收賬款）的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是施工企業(yè)收到“預(yù)收賬款”的當(dāng)天。自2017年7月1日之后，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)付賬款（對(duì)施工企業(yè)而言是預(yù)收賬款）的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間絕對(duì)不是施工企業(yè)收到“預(yù)收賬款”的當(dāng)天。因此，建筑企業(yè)收到“預(yù)收賬款”的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間分以下兩種情況確定： 第一，如果發(fā)包方支付預(yù)付賬款給施工企業(yè)，強(qiáng)行要求施工企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票給發(fā)包方的情況下，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第（一）項(xiàng)的“先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天”的規(guī)定，則施工企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是在收到預(yù)收賬款的當(dāng)天； 第二，如果發(fā)包方支付預(yù)付賬款給施工企業(yè)，不要求施工企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票給發(fā)包方的情況下，根據(jù)依據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2017]45）文件《附件：商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中“合并編碼612；建筑預(yù)收款”的規(guī)定，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)收賬款，直接在開(kāi)票系統(tǒng)選擇“稅收分類與編碼612：建筑預(yù)收款”開(kāi)具“不征稅項(xiàng)目”的增值稅普通發(fā)票（該票相當(dāng)于收據(jù)）。因此，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預(yù)收賬款，發(fā)包方不要求施工企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票的情況下，則增值稅納稅義務(wù)時(shí)間不是在收到預(yù)收賬款的當(dāng)天，應(yīng)該參照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第（一）項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行判斷。即如果發(fā)包方支付預(yù)付賬款給施工企業(yè)，不要求施工企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票給發(fā)包方的情況下，則預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為：發(fā)包方今后與施工企業(yè)進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算時(shí)，用預(yù)收賬款抵減工程進(jìn)度結(jié)算款時(shí)的結(jié)算當(dāng)天。