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同學(xué)你好《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）第一條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。第二條規(guī)定：企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。另外，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)上述規(guī)定，考慮到債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的比例，也就是說(shuō)因權(quán)益資金為100萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能接受200萬(wàn)元的借款利息費(fèi)用稅前扣除，因此企業(yè)稅前扣除利息費(fèi)用為11萬(wàn)元（200×5.5%）。

2023-01-09

快賬用戶9689 追問(wèn) 2023-01-06 14:45

關(guān)聯(lián)公司借款利息稅前扣除中，能稅前扣除的往來(lái)借款金額是否有限制？資金限額從哪里看？

齊紅老師解答 2023-01-06 14:50

有個(gè)債資比的，不能超過(guò)2倍

快賬用戶9689 追問(wèn) 2023-01-06 14:56

這個(gè)是不能超過(guò)注冊(cè)資金么?債資比是要看哪里？

齊紅老師解答 2023-01-06 14:59

關(guān)聯(lián)債資比例的具體計(jì)算方法如下：關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和。其中：各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額%2B月末賬面余額）/2。各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額%2B月末賬面余額）/2。權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。

快賬用戶9689 追問(wèn) 2023-01-06 15:18

權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。這個(gè)是不是寫錯(cuò)了？應(yīng)該是權(quán)益投資看負(fù)債表實(shí)收資本和所有者權(quán)益哪個(gè)金額小哪個(gè)就是權(quán)益投資金額是么？

齊紅老師解答 2023-01-06 15:25

不是的哈，沒(méi)有寫錯(cuò)的哈