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演示賬套

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%。2022年1月1日甲公司以賬面原值50萬(wàn)元，累計(jì)折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為40萬(wàn)元的作為固定資產(chǎn)核算的機(jī)器設(shè)備交換乙公司作為無(wú)形資產(chǎn)核算的專利技術(shù)，改專利技術(shù)的賬面原值為60萬(wàn)元，累計(jì)攤銷30萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，公允價(jià)值為35萬(wàn)元（專利權(quán)免增值稅），乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)10.2萬(wàn)元（包含增值稅差額），假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲將換入的資產(chǎn)繼續(xù)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，乙公司將換入的資產(chǎn)繼續(xù)作為固定資產(chǎn)管理。不考慮其他因素。要求：根據(jù)以上資料，回答以下問(wèn)題。（答案中的金額以萬(wàn)元表示）（1）計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的成本、換出資產(chǎn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（2）乙公司換入資產(chǎn)的成本、換出資產(chǎn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2023-01-03 14:45

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2023-01-03 14:47

?債券投資的入賬價(jià)值=受讓金融資產(chǎn)當(dāng)日的公允價(jià)值=23 (萬(wàn)元)(1分) 一原材料入賬價(jià)值= 80/ (80%2B100) X (230-26. 6-80X 13%-100X 13%) =80 (萬(wàn)元)(1分) 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值= 100/ (80%2B100) X (230-26. 6-80X 13%-100X 13%) %2B2 = 102 (萬(wàn)元)(1 分) 2X21年12月31日,甲公司賬務(wù)處理如下: 1結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組相關(guān)損益: 借:原材料80 在建工程——在安裝設(shè)備100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(80X13%%2B100X13%) 23. 4 交易性金融資產(chǎn)23 壞賬準(zhǔn)備20 投資收益13.6 貸:應(yīng)收賬款乙公司260 (2分) 2支付安裝成本: 借:在建工程一一在安裝設(shè)備2 貸:銀行存款2 (0.5分) 3安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài): 借:固定資產(chǎn)102 貸:在建工程——在安裝設(shè)備102 (0.5分) (2)計(jì)算乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組損益,并編制2×21年12月31日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 [正確答案]乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組損益=債務(wù)賬面價(jià)值-抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值-設(shè)備清理費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額 =260-60-(150-30)-22-0.55-(80×13%%2B100×13%)=34.05(萬(wàn)元)(1分) 2×21年12月31日,乙公司賬務(wù)處理如下: 借:固定資產(chǎn)清理 120 累計(jì)折舊 30 貸:固定資產(chǎn) 150(0.5分) 借:固定資產(chǎn)清理 0.55 貸:銀行存款 0.55(0.5分) 借:應(yīng)付賬款 260 貸:固定資產(chǎn)清理 120.55 庫(kù)存商品 60 債權(quán)投資 22 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23.4 其他收益——債務(wù)重組收益 34.05(2分)

（1）計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的成本35 換出資產(chǎn)的損益40-（50-20）=10 借無(wú)形資產(chǎn)35 銀行存款10.2 貸固定資產(chǎn)清理40 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅5.2 借固定資產(chǎn)清理30 累計(jì)折舊20 貸固定資產(chǎn)50 借固定資產(chǎn)清理10 貸資產(chǎn)處置損益10 （2）計(jì)算乙公司換入資產(chǎn)的成本40 換出資產(chǎn)的損益35-（60-30-2）=7

2022-12-26

2023-01-03

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