（1）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅資源稅＝13000×5/10000＝6.50（萬(wàn)元）（2）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅增值稅＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（萬(wàn)元）（3）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅＝300×3％＝9（萬(wàn)元）（4）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（萬(wàn)元）（5）企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝15000－6580＋650－300＋300－18－18×17％＋130－203.60－9－6.50－1650－1232－500-280＝5297.84（萬(wàn)元）【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。（6）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝（15000＋300）×15％＝2295（萬(wàn)元）本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)結(jié)余2295－1400＝895（萬(wàn)元）上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬(wàn)元，可以在本年稅前扣除。廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額380萬(wàn)元（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝（15000＋300）×5‰＝76.5萬(wàn)元＞120×60％＝72（萬(wàn)元）所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－72＝48（萬(wàn)元）（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額金融機(jī)構(gòu)年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息＝1000×5.8％＝58（萬(wàn)元）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－58＝62（萬(wàn)元）（9）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額稅前扣除限額：工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝820×2％＝16.4（萬(wàn)元）和實(shí)際發(fā)生16.4萬(wàn)元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整；教育經(jīng)費(fèi)＝820×2.5％＝20.50（萬(wàn)元）小于實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25－20.5＝4.5（萬(wàn)元）；福利費(fèi)用＝820×14％＝114.8（萬(wàn)元）大于實(shí)際發(fā)生98萬(wàn)元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除；綜上，應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額4.5萬(wàn)元。（10）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額捐贈(zèng)限額＝5297.84×12％＝635.74（萬(wàn)元）向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不用調(diào)整；行政罰款要全額調(diào)整；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除，要全額調(diào)增。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元（11）企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)提的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金可以在稅前扣除，無(wú)須調(diào)整。本期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生280萬(wàn)元，按規(guī)定加計(jì)50％扣除。企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋250－130－280×50％－（650－300）＝4662.34（萬(wàn)元）（12）企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅＝4662.34×25％＝1165.59（萬(wàn)元）。