（1）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅資源稅＝13000×5/10000＝6.50（萬元）（2）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅增值稅＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（萬元）（3）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅營業(yè)稅＝300×3％＝9（萬元）（4）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加城建稅和教育費附加合計＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（萬元）（5）企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤會計利潤＝15000－6580＋650－300＋300－18－18×17％＋130－203.60－9－6.50－1650－1232－500-280＝5297.84（萬元）【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進項不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。（6）廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 廣告宣傳費扣除限額＝（15000＋300）×15％＝2295（萬元）本期實際發(fā)生廣告費用1400萬元，可以據(jù)實扣除，同時結(jié)余2295－1400＝895（萬元）上年結(jié)余廣告費用380萬元，可以在本年稅前扣除。廣告費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額380萬元（7）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費限額＝（15000＋300）×5‰＝76.5萬元＞120×60％＝72（萬元）所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費為72萬元。應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－72＝48（萬元）（8）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額金融機構(gòu)年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％非金融機構(gòu)借款稅前扣除利息＝1000×5.8％＝58（萬元）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－58＝62（萬元）（9）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額稅前扣除限額：工會經(jīng)費＝820×2％＝16.4（萬元）和實際發(fā)生16.4萬元一致，所以，工會經(jīng)費不調(diào)整；教育經(jīng)費＝820×2.5％＝20.50（萬元）小于實際發(fā)生25萬元，所以，教育費調(diào)整增加25－20.5＝4.5（萬元）；福利費用＝820×14％＝114.8（萬元）大于實際發(fā)生98萬元，所以，福利費用據(jù)實扣除；綜上，應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額4.5萬元。（10）營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額捐贈限額＝5297.84×12％＝635.74（萬元）向災(zāi)區(qū)捐款100萬元，小于限額，所以，據(jù)實扣除，不用調(diào)整；行政罰款要全額調(diào)整；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除，要全額調(diào)增。營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額250萬元（11）企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計提的環(huán)境保護專項資金可以在稅前扣除，無須調(diào)整。本期產(chǎn)品研發(fā)費用發(fā)生280萬元，按規(guī)定加計50％扣除。企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋250－130－280×50％－（650－300）＝4662.34（萬元）（12）企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅＝4662.34×25％＝1165.59（萬元）。