某市實(shí)木地板廠A是增值稅一般納稅人,2022年1月購買原木一批,專用發(fā)票注明價(jià)款85萬元,A廠將該批材料委托某縣城的實(shí)木地板加工廠B加工成素板(實(shí)木地板的一種）),B廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)5萬元（不含增值稅）。A廠收回素板后,將80%繼續(xù)加工成實(shí)木地板銷售，取得不含稅銷售收入200萬元。已知：實(shí)木地板成本利潤率為5%;消費(fèi)稅率 10%。要求計(jì)算：(1)計(jì)算B廠代收代繳的消費(fèi)稅;（10分）（2)計(jì)算A廠銷售實(shí)木地板應(yīng)納的消費(fèi)稅。（5分）

大山木地板廠為增值稅一般納稅人，6月份發(fā)生如下委托加工業(yè)務(wù)：當(dāng)月從林場收購木材30噸，開具的收購憑證上注明收購款42萬元；另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票。木材驗(yàn)收后又運(yùn)往紅安地板廠委托其加工成未上漆的實(shí)木地板。當(dāng)月收回全部委托加工的實(shí)木地板，取得紅安地板廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)8萬元、增值稅1.04萬元。紅安地板廠按稅法規(guī)定扣繳了消費(fèi)稅稅額。大山木地板廠委托收回的實(shí)木地板全部領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，對外銷售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元；用于本廠會議室裝修用實(shí)木地板100箱。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。大山木地板廠對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下消費(fèi)稅計(jì)算和賬務(wù)處理：（1）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=450×5%=22.5（萬元）（2）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的委托加工實(shí)木地板已納消費(fèi)稅額=（42＋3）=（1-5%）×5%=2.3684（萬元）（3）當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=22.5-2.3684=20.1316（萬元）問地板廠的上述計(jì)算是否正確，為什么？

(10.0分)某實(shí)木地板生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2022年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)銷售自產(chǎn)實(shí)木地板，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入300萬元、銷項(xiàng)稅額39萬元;另外收取包裝費(fèi)22.6萬元。(2)當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用外購的已稅實(shí)木素板60萬元(不含稅)作為原料繼續(xù)生產(chǎn)高檔實(shí)木地板。(3)將上月委托加工收回的實(shí)木地板(委托方已代收消費(fèi)稅3萬元)全部對外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)銷售額135.6萬元。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)分別計(jì)算:(1)計(jì)算該公司8月份銷售實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅額。(不考慮扣除)B2208(2)計(jì)算8月份該公司應(yīng)納消費(fèi)稅中準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅，(3)計(jì)算8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

2.甲木制廠為增值稅一般納稅人,主要從事實(shí)木地板銷售業(yè)務(wù),8月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)外購一批實(shí)木素板,取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元;另支付運(yùn)費(fèi)5萬元,取得增值稅專用發(fā)票。(2)外購一批原木,取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元,另支付運(yùn)費(fèi)4萬元,取得增值稅專用發(fā)票。(3)將外購的實(shí)木素板60%生產(chǎn)銷售A型實(shí)木地板,取得不含稅銷售額300萬元。(4)將外購的一部分實(shí)木素板委托乙廠加工B型實(shí)木地板,不含稅材料成本45萬元,支付不含稅加工費(fèi)2.5萬元,取得乙廠開具的專用發(fā)票。乙廠無同類實(shí)木地板價(jià)格。(5)將外購的一部分原木委托丙廠加工C型實(shí)木地板,不含稅材料成本10萬元,支付不含稅加工費(fèi)2萬元,取得丙廠開具的專用發(fā)票。丙廠同類型實(shí)木地板不含稅平均售價(jià)為15萬元。計(jì)算甲企業(yè)銷售實(shí)木素板應(yīng)納的消費(fèi)稅和應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。其中，實(shí)木素板消費(fèi)稅率為5%，原木增值稅率為13%

2.甲木制廠為增值稅一般納稅人,主要從事實(shí)木地板銷售業(yè)務(wù),8月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)外購一批實(shí)木素板,取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元;另支付運(yùn)費(fèi)5萬元,取得增值稅專用發(fā)票。(2)外購一批原木,取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元,另支付運(yùn)費(fèi)4萬元,取得增值稅專用發(fā)票。(3)將外購的實(shí)木素板60%生產(chǎn)銷售A型實(shí)木地板,取得不含稅銷售額300萬元。(4)將外購的一部分實(shí)木素板委托乙廠加工B型實(shí)木地板,不含稅材料成本45萬元,支付不含稅加工費(fèi)2.5萬元,取得乙廠開具的專用發(fā)票。乙廠無同類實(shí)木地板價(jià)格。(5)將外購的一部分原木委托丙廠加工C型實(shí)木地板,不含稅材料成本10萬元,支付不含稅加工費(fèi)2萬元,取得丙廠開具的專用發(fā)票。丙廠同類型實(shí)木地板不含稅平均售價(jià)為15萬元。（實(shí)木素板消費(fèi)稅率5%，原木增值稅率13%）計(jì)算甲企業(yè)銷售實(shí)木素板應(yīng)納的消費(fèi)稅和應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。