同學你好 借長期股權投資 貸銀行存款 （一）按公允價值的調整 1.將購買日子公司的賬面價值調整為公允價值 借：存貨【評估增值】 固定資產【評估增值】 無形資產【評估增值】 遞延所得稅資產【資產評估減值確認】 貸：應收賬款【評估減值】 遞延所得稅負債【資產評估增值確認】 資本公積【差額】 2.期末調整其賬面價值 借：營業(yè)成本【購買日評估增值的存貨對外銷售】 管理費用【評估增值固定資產補提折舊、無形資產補提攤銷】 應收賬款 貸：固定資產——累計折舊 無形資產——累計攤銷 存貨 信用減值損失【應收賬款按評估確認的金額收回，壞賬已核銷】借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用【或借記】 遞延所得稅資產 （二）按權益法的調整 1.凈損益的調整 借：長期股權投資【子公司調整后凈利潤×母公司持股比例】 貸：投資收益【或做相反分錄】 【提示】同一控制企業(yè)合并按照被投資方實現的賬面凈利潤乘以持股比例計算應確認投資收益的金額；非同一控制企業(yè)合并則按照被投資方實現的賬面凈利潤按公允價值調整后的金額乘以母公司持股比例確認；注意未實現內部交易損益不再調整凈利潤。 2.分配現金股利的調整 借：投資收益 貸：長期股權投資 3.其他綜合收益變動的調整 借：長期股權投資 貸：其他綜合收益【或做相反的分錄】 4.除上述外其他權益變動的調整 借：長期股權投資 貸：資本公積【或做相反分錄】 5.連續(xù)編制合并財務報表時 借：長期股權投資 貸：未分配利潤——年初【或借記】 其他綜合收益【或借記】 資本公積【或借記】 （三）母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷處理 借：實收資本（股本） 資本公積 其他綜合收益 盈余公積 未分配利潤——年末 商譽【合并成本－子公司購買日可辨認凈資產公允價值×母公司持股比例】貸：長期股權投資 少數股東權益 營業(yè)外收入【負商譽】 【提示】當企業(yè)合并成本小于應享有子公司持續(xù)計算的可辨認凈資產公允價值份額時，產生負商譽，貸記營業(yè)外收入，此時借方不再有商譽項目。 （四）投資收益與子公司利潤分配項目的抵銷 借：投資收益 少數股東損益 未分配利潤——年初 貸：未分配利潤——年末 提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 （五）內部商品交易的抵銷處理 1.抵銷期末存貨中包含的未實現內部銷售損益 借：營業(yè)收入【內部銷售企業(yè)的售價】 貸：營業(yè)成本【倒擠】 存貨【未實現內部交易損益】 2.抵銷存貨跌價準備 借：存貨——存貨跌價準備【內部購入方計提數－企業(yè)集團應提數】 貸：資產減值損失 3.遞延所得稅的抵銷 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 4.逆流交易的情況下，還需要做： 借：少數股東權益 貸：少數股東損益【或反向分錄】 【說明】上述抵銷處理均假設為內部交易收益，下同。 （六）內部固定資產交易的抵銷處理 1.交易發(fā)生當期 （1）抵銷內部交易固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益 ①一方銷售固定資產給另一方作為固定資產使用借：資產處置收益 貸：固定資產——原價 ②一方銷售存貨給另一方作為固定資產使用 借：營業(yè)收入【內部銷售的售價】 貸：營業(yè)成本【內部銷售的成本】 固定資產——原價【內部交易固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益】（2）抵銷內部交易固定資產當期多計提的折舊 借：固定資產——累計折舊【內部交易固定資產當期多計提的折舊】 貸：管理費用等 （3）抵銷當期多計提的減值準備 借：固定資產——固定資產減值準備【內部購入方計提數－企業(yè)集團應提數】 貸：資產減值損失 （4）遞延所得稅的抵銷 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 【提示】遞延所得稅資產的金額＝（前面抵銷分錄中固定資產項目的貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額）×所得稅稅率 2.內部交易的固定資產清理、出售期間的抵銷處理 （1）期滿清理 借：未分配利潤——年初【固定資產原值中包括的未實現內部交易損益】 貸：資產處置收益 借：資產處置收益【以前年度多提的折舊】 貸：未分配利潤——年初 借：資產處置收益【清理當期多提的折舊】 貸：管理費用等 【說明】上述三筆分錄可以合并做一筆分錄，即 借：未分配利潤——年初【清理當期多提折舊金額】 貸：管理費用等 借：遞延所得稅資產 貸：未分配利潤——年初 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產 （2）超期清理 不做抵銷分錄。 （3）提前清理、出售 借：未分配利潤——年初 貸：資產處置收益【原價中包含的未實現內部銷售損益】 借：資產處置收益【以前期間多計提的折舊】 貸：未分配利潤——年初 借：資產處置收益【清理、出售當期多計提的折舊】 貸：管理費用等 借：遞延所得稅資產 貸：未分配利潤——年初 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產 （七）內部無形資產交易的抵銷處理 1.將無形資產價值中包含的未實現內部銷售損益予以抵銷 借：資產處置收益 貸：無形資產 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 2.將內部交易無形資產多攤銷的金額予以抵銷 借：無形資產——累計攤銷【購買企業(yè)當期多攤銷額】 貸：管理費用 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產 （八）應收賬款與應付賬款的抵銷1.當年編制合并報表的抵銷。 （1）抵銷內部應收賬款和應付賬款。借：應付賬款【期末數】 貸：應收賬款【期末數】 （2）抵銷根據內部應收賬款計提的壞賬準備。 借：應收賬款——壞賬準備 貸：信用減值損失 （3）遞延所得稅資產的抵銷。 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產 2.連續(xù)編制合并報表的抵銷。 （1）抵銷內部應收賬款和應付賬款。 借：應付賬款【期末數】 貸：應收賬款【期末數】 （2）抵銷期初。 借：應收賬款——壞賬準備 貸：未分配利潤——年初 借：未分配利潤——年初 貸：遞延所得稅資產 （3）抵銷本期計提或沖銷的壞賬準備及遞延所得稅資產。 借：應收賬款——壞賬準備 貸：信用減值損失【或做相反分錄】 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產【或做相反分錄】