甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)多元化，除生產(chǎn)銷售相關(guān)產(chǎn)品外，還專門承接建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×18年～2×19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 資料一： 2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權(quán)上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價(jià)格為9 000萬元，甲公司分三次收取款項(xiàng)，分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同價(jià)款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月開工，預(yù)計(jì)于2×19年底完工。甲公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為7 000萬元，截至2×18年12月31日，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為4 200萬元。甲公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。 資料二 ： 2×18年12月3日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價(jià)為3.5萬元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬元。甲公司于2×18年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×18年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。 資料三： 甲 公司與丁公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯，合同價(jià)款為1 000萬元。按合同規(guī)定，丁公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價(jià)款的70%，其余價(jià)款在甲公司將電梯運(yùn)抵丁公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日將建造完成的電梯運(yùn)抵丁公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。 資料四： 2×18年9月10日，甲公司與W公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為W公司承建一棟辦公樓，合同總價(jià)款為2 000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1 500萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2×18年年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬元。2×19年初，因W公司欲更改設(shè)計(jì)，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計(jì)作為企業(yè)員工食堂，因此 W 公司追加合同價(jià)款300萬元，甲公司預(yù)計(jì)合同成本將增加140萬元。 資料五： 2×18年10月1日，甲公司與H公司簽訂合同，向H公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為120萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，全部商品交付給H公司時(shí)，H公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為96萬元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時(shí)交付。假定該事項(xiàng)不考慮增值稅、所得稅等因素影響。 資料六： 2×19年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元，雙方協(xié)商D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為525萬元。假定實(shí)際利率為7%。 （1）根據(jù)資料一，判斷甲公司建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，說明理由，并計(jì)算甲公司2×18年度的合同履約進(jìn)度，以及應(yīng)確定的收入和成本金額。 （2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）根據(jù)資料三，判斷甲公司對(duì)此事項(xiàng)是否確認(rèn)收入，并編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （4）根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2×18年年末的履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同成本；判斷2×19年初發(fā)生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時(shí)請(qǐng)說明應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。 （5）根據(jù)資料五，編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （6）根據(jù)資料六，編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

1.根據(jù)題設(shè)條件，完成下表相關(guān)數(shù)據(jù)(注意；%行的數(shù)據(jù)，填整數(shù)；舉例，計(jì)算結(jié)果為20%，請(qǐng)?jiān)趩卧駜?nèi)填20)項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷量5000，10000，12500銷售單價(jià)40，10，16單位變動(dòng)成本25，6，8固定成本總額172000cm(元/件)（），（），（）個(gè)別cmR（%）37.5，（），（）個(gè)別銷售收入（元）（），（），（）個(gè)別銷售比重(%）（），（），（）綜合cmR(%)（）綜合保本額（）個(gè)別保本額（），（），（）個(gè)別保本量（），（），（）安全邊際量（），（），（）

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