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一、乙公司第0年12月31日購入價值為500萬元的生產(chǎn)設(shè)備,預計使用壽命5年,不考慮凈殘值,依據(jù)會計準則規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊,但稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年計提折舊。乙公司第1年至第5年各年的利潤總額均為400萬。假設(shè)該企業(yè)會計與稅法無其他差異。適用所得稅稅率為25%。要求:做出第1年至第5年各年末與遞延所得稅所得稅費用、應交稅費有關(guān)的會計分錄

2022-12-13 14:47
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

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2022-12-13 14:48

你好同學,稍等回復您

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齊紅老師 解答 2022-12-13 15:36

第1年 會計折舊=500*2/5=200 稅法折舊=500*5/15=166.67 應交所得稅=(400%2B200-166.67)*0.25=108.33 遞延所得稅資產(chǎn)=(200-166.67)*0.25=8.33 借,所得稅費用100 遞延所得稅資產(chǎn)8.33 貸,應交稅費-所得稅108.33

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齊紅老師 解答 2022-12-13 15:41

第2年 會計折舊=500*2/5=200 稅法折舊=500*4/15=133.33 應交所得稅=(400%2B200-133.33)*0.25=116.67 遞延所得稅資產(chǎn)=(200*2-133.33-166.67)*0.25-8.33=16.67 借,所得稅費用100 遞延所得稅資產(chǎn)16.67 貸,應交稅費-所得稅116.67

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齊紅老師 解答 2022-12-13 15:43

第3年 會計折舊=500*2/5=200 稅法折舊=500*3/15=100 應交所得稅=(400%2B200-100)*0.25=125 遞延所得稅資產(chǎn)=(200*3-133.33-166.67-100)*0.25-8.33-16.67=25 借,所得稅費用100 遞延所得稅資產(chǎn)25 貸,應交稅費-所得稅125

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齊紅老師 解答 2022-12-13 15:45

第4年 會計折舊=500*2/5=200 稅法折舊=500*2/15=66.67 應交所得稅=(400%2B200-66.67)*0.25=133.33 遞延所得稅資產(chǎn)=(200*4-133.33-166.67-100-66.67)*0.25-8.33-16.67-25=33.33 借,所得稅費用100 遞延所得稅資產(chǎn)33.33 貸,應交稅費-所得稅133.33

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齊紅老師 解答 2022-12-13 16:16

第1年 會計折舊=500*2/5=200 稅法折舊=500*5/15=166.67 應交所得稅=(400%2B200-166.67)*0.25=108.33 遞延所得稅資產(chǎn)=(200-166.67)*0.25=8.33 借,所得稅費用100 遞延所得稅資產(chǎn)8.33 貸,應交稅費-所得稅108.33 第2年 會計折舊=(500-200)*2/5=120 稅法折舊=500*4/15=133.33 應交所得稅=(400%2B120-133.33)*0.25=96.67 遞延所得稅資產(chǎn)=(200%2B120-166.67-133.33)*0.25-8.33=-3.33 借,所得稅費用100 貸,應交稅費-所得稅96.97 遞延所得稅資產(chǎn)3.33 第3年 會計折舊=(500-200-120)*2/5=72 稅法折舊=500*3/15=100 應交所得稅=(400%2B72-100)*0.25=93 遞延所得稅資產(chǎn)=(200%2B120%2B72-166.67-133.33-100)*0.25-8.33%2B3.33=-7 借,所得稅費用100 貸,應交稅費-所得稅93 遞延所得稅資產(chǎn)7 第4年 會計折舊=(500-200-120-72)*1/2=54 稅法折舊=500*2/15=66.67 應交所得稅=(400%2B54-66.67)*0.25=96.83 遞延所得稅資產(chǎn)=(200%2B120%2B72%2B54-166.67-133.33-100-66.67)*0.25-8.33%2B3.33%2B7=-3.17 借,所得稅費用100 貸,應交稅費-所得稅96.83 遞延所得稅資產(chǎn)3.17 第5年 會計折舊=(500-200-120-72)*1/2=54 稅法折舊=500*1/15=33.33 應交所得稅=(400%2B54-33.33)*0.25=105.17 遞延所得稅資產(chǎn)=(200%2B120%2B72%2B54%2B54-166.67-133.33-100-66.67-33.33)*0.25-8.33%2B3.33%2B7%2B3.17=5.17 借,所得稅費用100 遞延所得稅資產(chǎn)5.17 貸,應交稅費-所得稅105.17

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