1 ①甲公司發(fā)行股票公允價6920萬=6.92*1000 手續(xù)費20萬，沖減股本溢價 ②乙公司資產(chǎn)評估費10萬，記管理費 ③獲得乙公司80%股權,對乙公司董事會改組任命2/3人員，達到控制標準 ④6月30日已獲批準且定向增發(fā),交換乙股權是購買日 ⑤乙公司購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價6400萬*80%= =5120萬 ⑥商譽為6920-5120=1800萬 合并分錄 借:長期股權投資-乙公司6920 貸:股本1000萬 貸股本溢價5920萬 借:股本溢價20萬 貸:銀行存款 借:管理費用10萬 貸:銀行存款10萬 2 這個其實是發(fā)行費和評估費分錄， 借:股本溢價20萬 貸:銀行存款 借:管理費用10萬 貸:銀行存款10萬 3內(nèi)部交易(抵銷末外銷業(yè)務) 甲售乙200萬產(chǎn)品，外銷140萬(70臺*2萬),余下60萬，末實現(xiàn)利潤30萬. 借:營業(yè)收入 200萬 貸:營業(yè)成本170萬 貸:存貨30萬 4合并現(xiàn)金流量表(抵銷內(nèi)部銷售)分錄 借:銷售商品提供服務收到的現(xiàn)金 200萬 貸:采購商品接受服務支付的現(xiàn)金200萬 4合并財報股權相關的分錄 購買日商譽和非控股股東權益 借:股本(乙公司) 2000萬 借:股本溢價(乙)1000萬 借:盈余公積(乙)510萬 借:未分配利潤 2890萬 貸:長期股權投資 6920 借:商譽1800 貸:非控股股東權益1280萬 購買日評估增值和當年折舊攤銷調(diào)整 借:固定資產(chǎn)原值(辦公樓)1000萬 貸:累計折舊(辦公樓)25萬 借:無形資產(chǎn)(專利)1000萬 貸:無形資產(chǎn)累計攤銷(專利)50萬 貸:股本溢價2000萬 借:股本溢價75萬 乙公司當年利潤1275萬，甲公司占80%，1020萬 借:長期股權投資(乙)-損益調(diào)整 1020萬 貸:投資收益1020萬 借:未分配利潤(乙)1275萬 貸:長期股權投資(乙)-損益調(diào)整 1020萬 貸:非控股股東權益 255萬 乙公司利潤分配抵銷 貸:利潤分配-未分配利潤 400萬 借:利潤分配-應付股利400萬 乙公司盈余公積抵銷 借:盈余公積(乙)310萬 貸:利潤分配-提取盈余公積(乙)310萬 借:利潤分配-提取盈余公積(乙)310萬 貸:利潤分配-末分配利潤310萬 最后，補甲公司單體報表對乙公司分現(xiàn)金股利的分錄 借:應收股利400萬 貸:長期股權投資-乙公司-利潤分配 400萬 借:銀行存款 400萬 貸:應收股利已讀2022-12-11 20:01 增加一下分錄 乙公司當年利潤1275萬，甲公司占80%，1020萬 借:長期股權投資(乙)-損益調(diào)整 1020萬 貸:投資收益1020萬 借:未分配利潤(乙)1275萬 貸:長期股權投資(乙)-損益調(diào)整 1020萬 貸:非控股股東權益 255萬 借:投資收益1020萬 貸:未分配利潤(即甲享有凈利潤)1020萬