[例●計(jì)算分析題]甲公司是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，2015年6月30日， 甲公司董事會(huì)就其開(kāi)發(fā)的一棟寫(xiě)字樓的第一層商鋪不再出售改用作出租形成了書(shū)面決議。假定收到租金時(shí)一次性按年確認(rèn)收入(不考慮按月確認(rèn)收入)，不考慮增值稅因素。 資料-: 2015年6月30日，甲公司與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為當(dāng)日，租賃期2年，該寫(xiě)字樓的賬面余額5500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)使用年限為50年。 轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，如果采用成本模式則采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零;如果采用公允價(jià)值模式，2015年6月30日和2015年12月31日商鋪公允價(jià)值分別為6000萬(wàn)元和6 100萬(wàn)元。2015年12月31日收到6個(gè)月的租金300萬(wàn)元。 資料二: 2016年12月31日商鋪公允價(jià)值為6500萬(wàn)元，收到本年租金600萬(wàn)元。 資料三: 2017年6月30日對(duì)外出租的房地產(chǎn)租賃期屆滿(mǎn)，企業(yè)董事會(huì)作出書(shū)面決議明確表明，;將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨。2017年6月30日轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6400萬(wàn)元。收到半年租金300萬(wàn)元。 要求:成本模式與公允模式兩種情況下的賬務(wù)處理

場(chǎng)一、單項(xiàng)選擇題1.消費(fèi)型增值稅的特征包括()。A當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除B.法定增值額大于理論增值額C.直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)D.法定增值額等于理論增值額2.下列有關(guān)增值稅應(yīng)稅服務(wù)的表述，不正確的是()。A納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅B.納稅人提供運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.融資性售后回租服務(wù)，按照“貸款服務(wù)"繳納增值稅D.賓館提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅3.下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售行為征收增值稅的是()。A.企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的白酒作為福利發(fā)放給職工B.企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于建造職工浴室C.企業(yè)將委托加工的貨物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)D企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料4.按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是()。A.以舊換新方式銷(xiāo)售彩電，以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)B折扣銷(xiāo)售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷(xiāo)售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)C.還本銷(xiāo)售方式，以售價(jià)扣除還本支出

場(chǎng)一、單項(xiàng)選擇題1.消費(fèi)型增值稅的特征包括()。A當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除B.法定增值額大于理論增值額C.直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)D.法定增值額等于理論增值額2.下列有關(guān)增值稅應(yīng)稅服務(wù)的表述，不正確的是()。A納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅B.納稅人提供運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.融資性售后回租服務(wù)，按照“貸款服務(wù)"繳納增值稅D.賓館提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅3.下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售行為征收增值稅的是()。A.企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的白酒作為福利發(fā)放給職工B.企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于建造職工浴室C.企業(yè)將委托加工的貨物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)D企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料4.按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是()。A.以舊換新方式銷(xiāo)售彩電，以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)B折扣銷(xiāo)售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷(xiāo)售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)C.還本銷(xiāo)售方式，以售價(jià)扣除還本支出

甲股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款中均不含增值稅額。商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料 (1）12月1日向A公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為100萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為75萬(wàn)元。結(jié)算單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交給A公司。為了盡早收回貨款，雙方確定的現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20,N/30，A公司最有可能10天內(nèi)付款（2） 12月9日收到A公司貨款，并按照規(guī)定折扣條件給予了折扣。計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考 慮增值稅（3） 12月15日.田股份有限公司將某專(zhuān) 利權(quán)出租給乙股份有限公司,每年獲取租金收入 240000元，該專(zhuān)利權(quán)的賬面會(huì)額為72000元， 剩余堆銷(xiāo)年限為6年（假設(shè)不考慮出租無(wú)形資產(chǎn) 的增值稅，無(wú)形資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)取得的收入和無(wú) 形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)按月計(jì)算）。(4）22日，用銀行存款支付廣告費(fèi)5萬(wàn)（5）31日．計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)上交的消費(fèi)稅為100 000元（6)31日，計(jì)算出本月共需要繳納增值稅70000元，當(dāng)日向稅務(wù)局上交本月應(yīng)交增值稅50000元，并結(jié)轉(zhuǎn)本月欠交增值稅20000元。 編制12月份各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

2020年至2021年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司是一家設(shè)備生產(chǎn)商，于2020年1月1日和乙公司簽訂一份租賃合同，將其生產(chǎn)的A設(shè)備出租給乙公司，租賃期為5年，每年年末收取年租金20萬(wàn)元。此外，乙公司還應(yīng)根據(jù)每年使用該設(shè)備所生產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入的2%向甲公司支付可變租金。為達(dá)成租賃，甲公司發(fā)生中介傭金等相關(guān)成本5萬(wàn)元。該設(shè)備于2020年1月1日交付給乙公司，當(dāng)日其公允價(jià)值為85萬(wàn)元，賬面價(jià)值為70萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)使用壽命為5年。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在租賃期結(jié)束時(shí)的余值為10萬(wàn)元，乙公司及其關(guān)聯(lián)方未對(duì)該金額進(jìn)行擔(dān)保。租賃合同中約定的利率為5%，市場(chǎng)利率為6%。（2）2020年度，乙公司使用A設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為800萬(wàn)元，向甲公司支付可變租金。2020年12月31日甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司的租賃應(yīng)收款自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，甲公司按整個(gè)存續(xù)期計(jì)量損失準(zhǔn)備的金額為15萬(wàn)元。（1）判斷甲公司的租賃類(lèi)型，并說(shuō)明理由：計(jì)算2020年1月1日應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制2020年1月1日甲公司出租其生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2020年