甲建筑公司與其客戶簽訂一項(xiàng)總金額為580萬(wàn)元的固定造價(jià)合同,該合同不可撒銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理,客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量,每年與甲公司結(jié)算一次;該工程已于2×18年2月開工,預(yù)計(jì)2×21年6月完工;預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為550萬(wàn)元。到2×19年底,由于材料價(jià)格上漲等因素,甲公司將預(yù)計(jì)工程總成本調(diào)整為600萬(wàn)元。2×20年末根據(jù)工程最新情況將預(yù)計(jì)工程總成本調(diào)整為610萬(wàn)元,假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),該公司采用成本法確定履約進(jìn)度,不考慮其他相關(guān)因素。該合同的其他有關(guān)資料如表所示。 單位:萬(wàn)元 項(xiàng)目2×18年2×19年2×20年2×21年2×22年年末累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本154300488610 年末預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本396300122 本期結(jié)算合同價(jià)款17419618030 本期實(shí)際收到價(jià)款170190190 30 按照合同約定,工程質(zhì)保金30萬(wàn)元需等到客戶于2×22年底保證期結(jié)束且未發(fā)生重大質(zhì)量問(wèn)題方能收款。上述價(jià)款均為不含稅價(jià)款,不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。 要求:編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 1.2×18年賬務(wù)處理如下: (1)實(shí)際發(fā)生合同成本 借:合同履約成本 154 貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等 154 (2)確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本: 履約進(jìn)度=154/(154+396)=28% 合同收入=580×28%=162.4(萬(wàn)元) 借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 162.4 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 162.4 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 154 貸:合同履約成本 154 (3)結(jié)算合同價(jià)款 借:應(yīng)收賬款 174 貸:合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 174 (4)實(shí)際收到合同價(jià)款: 借:銀行存款 170 貸:應(yīng)收賬款 170 2018年12月31日,“合同結(jié)算”科目的余額為貸方11.6萬(wàn)元(174-162.4),表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為11.6萬(wàn)元,由于甲公司預(yù)計(jì)該部分履約義務(wù)將在2×19年內(nèi)完成,因此,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。 2.2×19年的賬務(wù)處理如下: (1)實(shí)際發(fā)生合同成本, 借:合同履約成本 146 貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等 146 (2)確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,同時(shí),確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失: 履約進(jìn)度=300/(300%2B300)=50% 合同收入=580×50%-162.4=127.6(萬(wàn)元) 借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 127.6 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 127.6 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 146 貸:合同履約成本 146 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 10 合同預(yù)計(jì)損失=(600-580)×(1-50%)=10(萬(wàn)元) 在2×19年底,由于該合同預(yù)計(jì)總成本(600萬(wàn)元)大于合同總收入(580萬(wàn)元),預(yù)計(jì)發(fā)生損失總額為20萬(wàn)元,由于其中20萬(wàn)元×50%=10(萬(wàn)元)已經(jīng)反映在損益中,因此應(yīng)將剩余的、為完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失10萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期損失,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)一或有事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定,待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足相關(guān)條件的,則應(yīng)當(dāng)對(duì)虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)僨,因此,為完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失10萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 (3)結(jié)算合同價(jià)款: 借:應(yīng)收賬款 196 貸:合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 196 (4)實(shí)際收到合同價(jià)款: 借:銀行存款 190 貸:應(yīng)收賬款 190 2019年12月31日,“合同結(jié)算”科目的余額為貸方80萬(wàn)元(11.6+196-127.6),表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為80萬(wàn)元,由于甲公司預(yù)計(jì)該部分履約義務(wù)將在2×20年內(nèi)完成,因此,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。 3.2×20年的賬務(wù)處理如下: (1)實(shí)際發(fā)生的合同成本, 借:合同履約成本 188 貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等 188 (2)確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,同時(shí)調(diào)整合同預(yù)計(jì)損失。 履約進(jìn)度=488/(488+122)=80% 合同收入=580×80%-162.4-127.6=174(萬(wàn)元) 合同預(yù)計(jì)損失=(488%2B122-580)×(1-80%)-10=-4(萬(wàn)元) 借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 174 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 174 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 188 貸:合同履約成本 188 借:預(yù)計(jì)負(fù)債 4 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 在2×20年底,由于該合同預(yù)計(jì)總成本(610萬(wàn)元)大于合同總收入(580萬(wàn)元),預(yù)計(jì)發(fā)生損失總額為30萬(wàn)元,由于其中30萬(wàn)元×80%=24(萬(wàn)元)已經(jīng)反映在損益中,因此預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為30萬(wàn)元-24萬(wàn)元=6(萬(wàn)元),反映剩余的、未完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失,因此,本期應(yīng)轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失4萬(wàn)元。 (3)結(jié)算合同價(jià)款: 借:應(yīng)收賬款 180 貸:合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 180 (4)實(shí)際收到合同價(jià)款: 借:銀行存款 190 貸:應(yīng)收賬款 190 2×20年12月31日,“合同結(jié)算”科目的余額為貸方86萬(wàn)元(80+180-174),表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為86萬(wàn)元,由于該部分履約義務(wù)將在2×21年6月底前完成,因此,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。 4.2×21年1-6月的賬務(wù)處理如下: (1)實(shí)際發(fā)生合同成本 借:合同履約成本 122 貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等 122 (2)確認(rèn)計(jì)量當(dāng)期的合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本及已計(jì)提的合同損失: 2×21年1-6月確認(rèn)的合同收入=合同總金額-截至目前累計(jì)已確認(rèn)的收入=580-162.4-127.6-174=116(萬(wàn)元) 借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 116 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 116 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 122 貸:合同履約成本 122 借:預(yù)計(jì)負(fù)債 6(轉(zhuǎn)銷余額) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 2×21年6月30日,“合同結(jié)算”科目的余額為借方30(86-116)萬(wàn)元,是工程質(zhì)保金,需等到客戶于2×22年底保質(zhì)期結(jié)束且未發(fā)生重大質(zhì)量問(wèn)題后方能收款,應(yīng)當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。 5.2×22年的賬務(wù)處理: (1)保質(zhì)期結(jié)束且未發(fā)生重大質(zhì)量問(wèn)題 借:應(yīng)收賬款 30 貸:合同結(jié)算 30(轉(zhuǎn)銷余額) (2)實(shí)際收到合同價(jià)款 借:銀行存款 30 貸:應(yīng)收賬款 30
【案例】2019年1月1日,甲建筑公司和乙公司簽訂一份寫字樓建造合同,該工程造價(jià)7800萬(wàn)元,合同期限1年半,約定每半年結(jié)算一次,預(yù)計(jì)總成本6000萬(wàn)元。假設(shè)該工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù),甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)因素。2019年6月30日,該工程累計(jì)發(fā)生成本1800萬(wàn)元,甲公司與乙公司合同結(jié)算金額2400萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。假設(shè)甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。2019年12月31日,該工程累計(jì)發(fā)生成本4500萬(wàn)元,甲公司與乙公司結(jié)算價(jià)款3000萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。2019年7月1日至12月31日,實(shí)際發(fā)生工程成本為2700萬(wàn)元(4500-1800)。2020年6月30日,該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本6300萬(wàn)元,甲公司與乙公司結(jié)算合同竣工價(jià)款2400萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。2020年1月1日至6月30日,實(shí)際發(fā)生工程成本為1800萬(wàn)元(6300-4500)。
【案例】2019年1月1日,甲建筑公司和乙公司簽訂一份寫字樓建造合同,該工程造價(jià)7800萬(wàn)元,合同期限1年半,約定每半年結(jié)算一次,預(yù)計(jì)總成本6000萬(wàn)元。假設(shè)該工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù),甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)因素。2019年6月30日,該工程累計(jì)發(fā)生成本1800萬(wàn)元,甲公司與乙公司合同結(jié)算金額2400萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。假設(shè)甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。2019年12月31日,該工程累計(jì)發(fā)生成本4500萬(wàn)元,甲公司與乙公司結(jié)算價(jià)款3000萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。2019年7月1日至12月31日,實(shí)際發(fā)生工程成本為2700萬(wàn)元(4500-1800)。2020年6月30日,該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本6300萬(wàn)元,甲公司與乙公司結(jié)算合同竣工價(jià)款2400萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。2020年1月1日至6月30日,實(shí)際發(fā)生工程成本為1800萬(wàn)元(6300-4500)。
【案例】2019年1月1日,甲建筑公司和乙公司簽訂一份寫字樓建造合同,該工程造價(jià)7800萬(wàn)元,合同期限1年半,約定每半年結(jié)算一次,預(yù)計(jì)總成本6000萬(wàn)元。假設(shè)該工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù),甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)因素。2019年6月30日,該工程累計(jì)發(fā)生成本1800萬(wàn)元,甲公司與乙公司合同結(jié)算金額2400萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。假設(shè)甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。2019年12月31日,該工程累計(jì)發(fā)生成本4500萬(wàn)元,甲公司與乙公司結(jié)算價(jià)款3000萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。2019年7月1日至12月31日,實(shí)際發(fā)生工程成本為2700萬(wàn)元(4500-1800)。2020年6月30日,該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本6300萬(wàn)元,甲公司與乙公司結(jié)算合同竣工價(jià)款2400萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。2020年1月1日至6月30日,實(shí)際發(fā)生工程成本為1800萬(wàn)元(6300-4500)。
【案例】2019年1月1日,甲建筑公司和乙公司簽訂一份寫字樓建造合同,該工程造價(jià)7800萬(wàn)元,合同期限1年半,約定每半年結(jié)算一次,預(yù)計(jì)總成本6000萬(wàn)元。假設(shè)該工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù),甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)因素。2019年6月30日,該工程累計(jì)發(fā)生成本1800萬(wàn)元,甲公司與乙公司合同結(jié)算金額2400萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。假設(shè)甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。2019年12月31日,該工程累計(jì)發(fā)生成本4500萬(wàn)元,甲公司與乙公司結(jié)算價(jià)款3000萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。2019年7月1日至12月31日,實(shí)際發(fā)生工程成本為2700萬(wàn)元(4500-1800)。2020年6月30日,該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本6300萬(wàn)元,甲公司與乙公司結(jié)算合同竣工價(jià)款2400萬(wàn)元,上述價(jià)款均不含增值稅額。2020年1月1日至6月30日,實(shí)際發(fā)生工程成本為1800萬(wàn)元(6300-4500)。
1、甲建筑公司與其客戶簽訂一項(xiàng)不含稅總金額為240萬(wàn)元的固定造價(jià)合同,工期三年。該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理,客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量,每年與甲公司結(jié)算一次;第一年實(shí)際發(fā)生成本為100萬(wàn)元,年末預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為200萬(wàn)元(其中原材料占65%,職工薪酬占20%,機(jī)械折舊費(fèi)15%,下同),與客戶結(jié)算并收到工程款價(jià)稅合計(jì)130.8萬(wàn)元。第二年實(shí)際發(fā)生成本為70萬(wàn)元,年末預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為250萬(wàn)元,與客戶結(jié)算并收到工程款價(jià)稅合計(jì)54.5萬(wàn)元。第三年實(shí)際發(fā)生成本為50萬(wàn)元,該合同完工,與客戶結(jié)算并收到工程款價(jià)稅合計(jì)76.3萬(wàn)元,。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),該公司采用成本法確定履約進(jìn)度,不考慮其他相關(guān)因素。要求:編制甲建筑公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
事業(yè)單位通過(guò)專項(xiàng)債支付服務(wù)費(fèi)。怎么賬務(wù)處理?
老師,請(qǐng)問(wèn)當(dāng)月原材料暫估了,成本也結(jié)轉(zhuǎn)了,次月收到發(fā)票,次月的賬處理是先紅沖上月的暫估,然后按發(fā)票原材料數(shù)量和金額入賬就可以了,是嗎?
老師,一般納稅人最開始是個(gè)人獨(dú)資,后面有人注資進(jìn)來(lái)20萬(wàn),原來(lái)的老板占80%,后來(lái)的占20%,這個(gè)應(yīng)該怎么賬務(wù)處理才對(duì)???需要變更哪些呢?
這里股票的發(fā)行費(fèi),為何計(jì)入成本,方老師講股票的發(fā)行費(fèi)很獨(dú)立,沖減資本公積。
老師麻煩詳細(xì)說(shuō)一下第五題,徹底不會(huì)了?
面試一家物流公司,需要準(zhǔn)備什么知識(shí)?
“管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位都會(huì)存在”與“所有被審計(jì)單位都可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)”哪個(gè)對(duì)?
老師,我們是會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)行業(yè),小規(guī)模,我們老板想在經(jīng)營(yíng)范圍里加上這些,麻煩老師從稅上面,風(fēng)險(xiǎn)上,給一些建議。 經(jīng)營(yíng)范圍增加:接受金融機(jī)構(gòu)委托對(duì)信貸逾期戶及信用卡透支戶進(jìn)行提醒通知服務(wù)(不含金融信息服務(wù)) 接受金融機(jī)構(gòu)委托從事信息技術(shù)和流程外包服務(wù)(不含金融信息服務(wù))
“管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位都會(huì)存在”與“所有被審計(jì)單位都可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)”哪個(gè)對(duì)?
公司租了個(gè)廠區(qū),要裝修,增加其他硬件設(shè)施,涉及多個(gè)項(xiàng)目分類,多種結(jié)算方式,支付款時(shí),怎樣做分錄