民辦幼兒園如何納稅 　　一、耕地占用稅。《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第七條第一款規(guī)定，幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅。以及《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法》(財(cái)政部公告2019年第81號(hào))第七條規(guī)定，免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。 　　二、契稅。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)契稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕156號(hào))規(guī)定，對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第(一)款的規(guī)定，免征契稅。 　　三、增值稅。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》的規(guī)定，托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅。托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。 　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))，小規(guī)模納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)按照3%征收率繳納增值稅，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)適用6%稅率繳納增值稅。但《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 　　四、房產(chǎn)稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))的規(guī)定，對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的若干意見》(國(guó)發(fā)〔2016〕81號(hào))14條要求，對(duì)企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅。 　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))規(guī)定，對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的若干意見》(國(guó)發(fā)〔2016〕81號(hào))14條要求，對(duì)企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　六、企業(yè)所得稅。中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。因此，幼兒園雖不屬于企業(yè)，但也是企業(yè)所得稅的法定納稅人。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定符合下列條件的非營(yíng)利組織的收入，為企業(yè)所得稅的免稅收入：(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。因此，經(jīng)認(rèn)定取得非營(yíng)利組織免稅資格的民辦幼兒園，取得除上述以外的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。比如收取的學(xué)費(fèi)收入(保教費(fèi))，無(wú)論是民辦幼兒園，還是公立幼兒園，都不屬于企業(yè)所得稅免稅收入范疇。但對(duì)公辦幼兒園收取的保教費(fèi)、住宿費(fèi)收入納入行政事業(yè)性收費(fèi)管理，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。