立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司注冊(cè)于公司所得稅稅率15%的A國(guó)，2013年2月，立恒公司在深圳投資設(shè)立立恒（中國(guó)）投資有限公司，并于同年11 月與一家深圳電子設(shè)計(jì)公司共同投資設(shè)立立恒（深圳）工程設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司，立恒中國(guó)持股80%。立恒（深圳）工程設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司主要從事與環(huán)保自動(dòng)化設(shè)備相關(guān)的工程設(shè)計(jì)，并從事相關(guān)設(shè)備的安裝、檢測(cè)等服務(wù)。2019年立恒（深圳）設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入預(yù)計(jì)達(dá) 390萬(wàn)人民幣。立恒（深圳）在自行承接業(yè)務(wù)外，還參與執(zhí)行立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司在中國(guó)簽訂的銷(xiāo)售及服務(wù)合同，具體的業(yè)務(wù)模式如下：立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司與中國(guó)客戶(hù)簽訂業(yè)務(wù)合同后，根據(jù)客戶(hù)的特定需求，提供環(huán)保工程所需設(shè)備的設(shè)計(jì)服務(wù)，然后根據(jù)設(shè)計(jì)成果，定制并向客戶(hù)銷(xiāo)售設(shè)備及相關(guān)器材，并提供設(shè)備售后安裝、測(cè)試和調(diào)試等服務(wù)。立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司向客戶(hù)收取的全部合同價(jià)款包括設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi) ；設(shè)備、器材價(jià)款；安裝、測(cè)試和調(diào)試服務(wù)費(fèi)，收取費(fèi)用分別對(duì)應(yīng)于各項(xiàng)服務(wù)內(nèi)容，并在合同中作分別列明。同時(shí)，為保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司不向客戶(hù)單獨(dú)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，合同執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的與設(shè)計(jì)有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司所有。 在合同實(shí)際執(zhí)行中，其設(shè)計(jì)工作實(shí)際由立恒（深圳）完成；立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司在新加坡對(duì)設(shè)備、器材裝配后直接運(yùn)至客戶(hù)所在地；售后安裝、測(cè)試和調(diào)試等服務(wù)，則由立恒（深圳）在客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)提供。 立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司按照向中國(guó)大陸客戶(hù)收取的全部合同價(jià)款確認(rèn)收入。同時(shí)，立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司不向立恒（深圳）支付任何款項(xiàng)。因此，立恒（深圳）在賬務(wù)上不確認(rèn)服務(wù)收入，其員工從事設(shè)計(jì)、售后安裝、測(cè)試和調(diào)試服務(wù)所發(fā)生的相關(guān)支出由記入立恒（深圳）的成本費(fèi)用。 2019年11月，蘇州某企業(yè)準(zhǔn)備向立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司購(gòu)入環(huán)保工程設(shè)備。該企業(yè)的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，在立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司上述業(yè)務(wù)模式下，當(dāng)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備及有關(guān)器材時(shí)，需要把全部合同價(jià)款（即設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)，設(shè)備、器材價(jià)款，安裝、測(cè)試和調(diào)試服務(wù)費(fèi)）作為完稅價(jià)格，計(jì)算繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，由此將導(dǎo)致較高的進(jìn)口成本。故該企業(yè)希望立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司對(duì)合同報(bào)價(jià)做出調(diào)整。在合同簽訂之前，立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司的銷(xiāo)售人員向大陸稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)詢(xún)問(wèn)：該企業(yè)財(cái)務(wù)人員的說(shuō)法是否正確？ 同時(shí)，立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司也非常關(guān)注立恒旗下相關(guān)公司的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅合規(guī)情況，希望稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)分析立恒相關(guān)所有公司可能存在的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)，以及可采取哪些改進(jìn)方案；并要求咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)公司在華業(yè)務(wù)模式等商業(yè)安排或其他方面提出籌劃建議。

立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司注冊(cè)于公司所得稅稅率15%的A國(guó)，2013年2月，立恒公司在深圳投資設(shè)立立恒（中國(guó)）投資有限公司，并于同年11 月與一家深圳電子設(shè)計(jì)公司共同投資設(shè)立立恒（深圳）工程設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司，立恒中國(guó)持股80%。立恒（深圳）工程設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司主要從事與環(huán)保自動(dòng)化設(shè)備相關(guān)的工程設(shè)計(jì)，并從事相關(guān)設(shè)備的安裝、檢測(cè)等服務(wù)。2019年立恒（深圳）設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入預(yù)計(jì)達(dá) 390萬(wàn)人民幣。立恒（深圳）在自行承接業(yè)務(wù)外，還參與執(zhí)行立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司在中國(guó)簽訂的銷(xiāo)售及服務(wù)合同，具體的業(yè)務(wù)模式如下： 立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司與中國(guó)客戶(hù)簽訂業(yè)務(wù)合同后，根據(jù)客戶(hù)的特定需求，提供環(huán)保工程所需設(shè)備的設(shè)計(jì)服務(wù)，然后根據(jù)設(shè)計(jì)成果，定制并向客戶(hù)銷(xiāo)售設(shè)備及相關(guān)器材，并提供設(shè)備售后安裝、測(cè)試和調(diào)試等服務(wù)。立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司向客戶(hù)收取的全部合同價(jià)款包括設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi) ；設(shè)備、器材價(jià)款；安裝、測(cè)試和調(diào)試服務(wù)費(fèi)，收取費(fèi)用分別對(duì)應(yīng)于各項(xiàng)服務(wù)內(nèi)容，并在合同中作分別列明。同時(shí)，為保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司不向客戶(hù)單獨(dú)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，合同執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的與設(shè)計(jì)有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司所有。 在合同實(shí)際執(zhí)行中，其設(shè)計(jì)工作實(shí)際由立恒（深圳）完成；立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司在新加坡對(duì)設(shè)備、器材裝配后直接運(yùn)至客戶(hù)所在地；售后安裝、測(cè)試和調(diào)試等服務(wù)，則由立恒（深圳）在客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)提供。 立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司按照向中國(guó)大陸客戶(hù)收取的全部合同價(jià)款確認(rèn)收入。同時(shí)，立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司不向立恒（深圳）支付任何款項(xiàng)。因此，立恒（深圳）在賬務(wù)上不確認(rèn)服務(wù)收入，其員工從事設(shè)計(jì)、售后安裝、測(cè)試和調(diào)試服務(wù)所發(fā)生的相關(guān)支出由記入立恒（深圳）的成本費(fèi)用。 2019年11月，蘇州某企業(yè)準(zhǔn)備向立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司購(gòu)入環(huán)保工程設(shè)備。該企業(yè)的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，在立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司上述業(yè)務(wù)模式下，當(dāng)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備及有關(guān)器材時(shí)，需要把全部合同價(jià)款（即設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)，設(shè)備、器材價(jià)款，安裝、測(cè)試和調(diào)試服務(wù)費(fèi)）作為完稅價(jià)格，計(jì)算繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，由此將導(dǎo)致較高的進(jìn)口成本。故該企業(yè)希望立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司對(duì)合同報(bào)價(jià)做出調(diào)整。在合同簽訂之前，立恒工業(yè)設(shè)計(jì)公司的銷(xiāo)售人員向大陸稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)詢(xún)問(wèn)：該企業(yè)財(cái)務(wù)人員的說(shuō)法是否正確？

(一)恒達(dá)公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,2018年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 1.3月5日,采用支什手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷(xiāo)一批商品,商品已發(fā)出,成本36000元。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議,商品售價(jià)為40000元,恒達(dá)公司按銷(xiāo)售價(jià)款(不含增值稅)的 3%支付手續(xù)費(fèi),手續(xù)費(fèi)適用的增值稅稅率 6%。 2.5月 20 日,乙公司將該批商品全部售出后,給恒達(dá)公司開(kāi)來(lái)代銷(xiāo)清單。 3.6月1日,恒達(dá)公司根據(jù)代銷(xiāo)清單所列的已銷(xiāo)商品金額給乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 4.7月10 日,恒達(dá)公司與A公司簽訂合同,向其銷(xiāo)售一套生產(chǎn)設(shè)備,合同售價(jià)為300000元,增值稅為48 000元。恒達(dá)公司為其銷(xiāo)售的設(shè)備提供一年的產(chǎn)品質(zhì)量保證,承諾生產(chǎn)設(shè)各在質(zhì)保期問(wèn)內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或與之相關(guān)的其他屬于正常范圍的問(wèn)題,恒達(dá)公司提供免費(fèi)的維修或調(diào)換服務(wù)。同時(shí),恒達(dá)公司還承諾免費(fèi)為客戶(hù)提供為期三天的設(shè)各操作培訓(xùn),該培訓(xùn)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為20 000 元。 5.7月15 日,A公司收到設(shè)各并驗(yàn)收無(wú)誤后,支付了全部合同價(jià)款。 6.7月19日,恒達(dá)公司完成了為客戶(hù)提供的三天設(shè)備操作培訓(xùn). 要求:按下列提示完成相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄的編制及必要的計(jì)算過(guò)程。 1.編制3月5日,恒達(dá)公司發(fā)出委托代銷(xiāo)商品的會(huì)計(jì)分錄; 2.編制恒達(dá)公司收到代銷(xiāo)清單,開(kāi)出發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄:3.編制恒達(dá)公司確認(rèn)應(yīng)付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄; 4.編制乙公司確認(rèn)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)并結(jié)清代銷(xiāo)商品款的會(huì)計(jì)分錄; 5.編制收到A公司全部合同價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄,寫(xiě)出必要的計(jì)算過(guò)程; 6.編制恒達(dá)公司提供設(shè)備操作培訓(xùn)服務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,并寫(xiě)出必要的計(jì)算過(guò)程。

7月10日,恒達(dá)公司與A公司簽訂合同,向其銷(xiāo)售一套生產(chǎn)設(shè)備,合同售價(jià)為300000元,增值稅為48000元。恒達(dá)公司為其銷(xiāo)售的設(shè)備提供一年的產(chǎn)品質(zhì)量保證,承諾生產(chǎn)設(shè)備在質(zhì)保期間內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或與之相關(guān)的其他屬于正常范圍的問(wèn)題,恒達(dá)公司提供免費(fèi)的維修或調(diào)換服務(wù)。同時(shí),恒達(dá)公司還承諾免費(fèi)為客戶(hù)提供為期三天的設(shè)備操作培訓(xùn),該培訓(xùn)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為20000元。7月15日,A公司收到設(shè)備并驗(yàn)收無(wú)誤后,支付了全部合同價(jià)款。7月19日,恒達(dá)公司完成了為客戶(hù)提供的三天設(shè)備操作培訓(xùn)。1、編制收到A公司全部合同價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄,寫(xiě)出必要的計(jì)算過(guò)程;2、編制恒達(dá)公司提供設(shè)備操作培訓(xùn)服務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,并寫(xiě)出必要的計(jì)算過(guò)程。

4.7月10日恒達(dá)公司與A公司簽證合同向其銷(xiāo)售一套生產(chǎn)設(shè)備合同售價(jià)為300000元增值稅為48000元恒達(dá)公司為其銷(xiāo)售的設(shè)備提供一年的產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾生產(chǎn)設(shè)備在質(zhì)保期間內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或與之相關(guān)的其他屬于正常范圍的問(wèn)題恒達(dá)公司提供免費(fèi)的維修或調(diào)換服務(wù)恒達(dá)公司還承諾免費(fèi)為客戶(hù)提供為期三天的設(shè)備操作培訓(xùn)該培訓(xùn)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為20000元