二)企業(yè)用自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用。 企業(yè)將自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，從實(shí)踐中看，又可分為有償和無(wú)償兩類。有償使用時(shí)，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)將自有資金拆借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用并收取利息，應(yīng)視同企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，所收取的利息應(yīng)按6%繳納增值稅。 企業(yè)將自有資金無(wú)償提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金拆借行為應(yīng)按照上述規(guī)定繳納增值稅。 同時(shí)，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定。請(qǐng)問(wèn)老師關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款，無(wú)償或者有償都的要繳納增值稅嗎？

某電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，接受境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司權(quán)益性投資金額2000萬(wàn)元。2019年以年利率6%向甲公司借款5000萬(wàn)元，支付利息300萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為%。該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于甲公司，并無(wú)法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則。要求：計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

某中型工業(yè)企業(yè)2020年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為850000元,未作任何調(diào)整,依25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2020年度的有關(guān)賬冊(cè)資料如下:(1)企業(yè)長(zhǎng)期借款賬戶中記載:年初向工行借款10萬(wàn)元,年利率6%;向其他企業(yè)借款20萬(wàn)元,年利率10%,上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),利息支出均已列入財(cái)務(wù)費(fèi)用;(2)全年銷售收入5000萬(wàn)元,企業(yè)在管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)18萬(wàn)元:(3)8月份繳納稅收滯納金10000元(4)10月份通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)100000元,均在營(yíng)業(yè)外支出中列支;。要求:計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅額

某中型工業(yè)企業(yè)2019年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為85萬(wàn)元，未作任何納稅調(diào)整，依25%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。該企業(yè)2019年度的有關(guān)賬冊(cè)資料如下:(1)企業(yè)長(zhǎng)期借款賬戶中記載:年初向工行借款10萬(wàn)元，年利率10%;向其他企業(yè)借款20萬(wàn)元，年利率20%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，利息支出均已列財(cái)務(wù)費(fèi)用;(2)全年銷售收入5000萬(wàn)元，企業(yè)在管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元。(3)8月份繳納稅收滯納金1萬(wàn)元，10月份通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，均在營(yíng)業(yè)外支出中列支;(4)企業(yè)投資收益中有國(guó)債利息收入20000元。要求扼要指出存在的問(wèn)題并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額。

9、某中型工業(yè)企業(yè)（適用25%的企業(yè)所得稅稅率），20XX年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為850000元，未作任何調(diào)整，依25%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。該企業(yè)20XX年度的有關(guān)賬冊(cè)資料如下：<tex>200\timesx</tex>（1）企業(yè)長(zhǎng)期借款賬戶中記載：年初向工行借款10萬(wàn)元，年利率10%；向其他企業(yè)借款20萬(wàn)元，年利率20%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，利息支出均已列財(cái)務(wù)費(fèi)用;（2）全年銷售收入5000萬(wàn)元，企業(yè)在管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元。（3）8月份繳納稅收滯納金10000元，10月份通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)100000元，均在營(yíng)業(yè)外支出中列支；（4）企業(yè)投資收益中有國(guó)債利息收入20000元。要求扼要指出存在的問(wèn)題并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額;