2、甲公司2008年12月取得一項固定資產(chǎn)，入賬價值為500萬元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2009年年末，對該固定資產(chǎn)進行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定2010年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0）。2010年年末，對該固定資產(chǎn)再次進行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。2011年對該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（　）萬元。

有償！5元！急急急 資料：甲公司 2019 年 12 月 31 日以銀行存款 60 000 元購入一臺固定資產(chǎn)。假定無預(yù)計凈 殘值，稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，折舊年限為5年；甲公司采用直線法計提折舊，折 舊年限為3年。所得稅稅率 25% 要求： 1. 編制購入固定資產(chǎn)的會計分錄 2. 2020 年 12 月 31 日計算固定資產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)和暫時性差異、遞延所得稅，編 制會計分錄。 a 2021 年 12 月 31 日計算固定資產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)和暫時性差異、遞延所得稅，編 制會計分錄。

有償！5元！急急急急 資料：甲公司 2019 年 12 月 31 日以銀行存款 60 000 元購入一臺固定資產(chǎn)。假定無預(yù)計凈 殘值，稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，折舊年限為5年；甲公司采用直線法計提折舊，折 舊年限為3年。所得稅稅率 25% 要求： 1. 編制購入固定資產(chǎn)的會計分錄 2. 2020 年 12 月 31 日計算固定資產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)和暫時性差異、遞延所得稅，編 制會計分錄。 a 2021 年 12 月 31 日計算固定資產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)和暫時性差異、遞延所得稅，編 制會計分錄。

練習(xí):甲公司于2021年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，原價為3000000元，使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0.稅法規(guī)定類似固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計折舊，預(yù)計凈殘值為0.2022年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為200000元。

練習(xí)13：2021年1月1日，P公司（母公司）將一批成本為8000元的產(chǎn)品銷售給S公司（子公司）作為管理用固定資產(chǎn)，售價(不含增值稅)10000元。S公司的會計折舊與稅法折舊的折舊年限和折舊方法相同，固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，無殘值。2021年年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為7000元，S公司計提減值準(zhǔn)備1000元，2022年年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為4000元。（假定2021年當(dāng)年按12個月計提折舊）。假定所得稅稅率25%。要求：編制2021、2022年度合并財務(wù)報表的調(diào)整和抵消分錄。（考慮所得稅）