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Q

丁公司本期購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬成本為31500元，期末公允價(jià)值為42000元。丁公司本期因產(chǎn)品售后服務(wù)確認(rèn)了14000元的預(yù)計(jì)負(fù)債。除上述項(xiàng)目外。丁公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不存在差異。丁公司本期按稅法規(guī)定的計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為112000元，適用的所得稅稅率為25%。本期確認(rèn)所得稅費(fèi)用之前，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)余額。 （1）計(jì)算下列項(xiàng)目金額:當(dāng)期所得稅，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅，所得稅費(fèi)用 （2）編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

2022-11-27 14:39
答疑老師

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢(xún)老師（3分鐘內(nèi)極速解答）
2022-11-27 14:48

同學(xué)您好，這個(gè)問(wèn)題需要計(jì)算，請(qǐng)稍等。

頭像
齊紅老師 解答 2022-11-27 15:00

稅法交易性金融資產(chǎn)按照歷史成本進(jìn)行計(jì)量，所以交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)該從凈利潤(rùn)中減去，在出售時(shí)才計(jì)算企業(yè)所得稅，從而產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債必須要在發(fā)生時(shí)才能抵扣，因此預(yù)計(jì)負(fù)債相對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)該在凈利潤(rùn)中加上，產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。綜上，本期所得稅=（112000-10500+14000）×25%=28875.遞延所得稅資產(chǎn)=14000×25%=3500.遞延所得稅負(fù)債=（42000-31500）×25%=2625

頭像
齊紅老師 解答 2022-11-27 15:03

會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 28875 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 28875 借：遞延所得稅資產(chǎn) 3500 貸：所得稅費(fèi)用 3500 借：所得稅費(fèi)用 2625 貸：遞延所得稅負(fù)債2625

頭像
齊紅老師 解答 2022-11-27 15:06

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：42000-31500=10500，可抵扣暫時(shí)性差異=14000

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