某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2020年4月 成立，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2020年4～12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下: （1）當(dāng)年銷售高檔化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應(yīng)的銷售成本為2240萬元。 (2）將自產(chǎn)高檔化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。 （3）當(dāng)年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款2200萬元、增值稅286萬元；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的化妝品另支付運輸費35萬元取得增值稅專用發(fā)票， 支付裝卸費10萬元，取得普通發(fā)票。 （4）當(dāng)年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費用100萬元、業(yè)務(wù)招待費80萬元。 （5）當(dāng)年發(fā)生銷售費用700萬元，其中含廣告費230萬元；全年發(fā)生財務(wù)費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息 18萬元。 (6）取得國債利息收入160萬元。 （7）全年計入成本、費用的實發(fā)工資總額200萬元（屬合理限額范圍），實際發(fā)生職工工會經(jīng)費6 萬元、職工福利費20萬元、職工教育經(jīng)費25萬元。