同學(xué)你好 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)法律、法規(guī)及本公司章程，制定本制度。 第二條 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)算、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 第三條 公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)、公司章程及本辦法之規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，正確處理并如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算并繳納國(guó)家各項(xiàng)稅收，接受股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)部門的檢查監(jiān)督。 第四條 公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金的籌集與合理使用；健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)工作要充分發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督的職能作用，開展預(yù)算管理，積極支持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，維護(hù)股東的合法權(quán)益，確保資產(chǎn)保值、增值。財(cái)務(wù)管理要制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。 第二章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 第五條 公司按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，結(jié)合公司的核算體制和財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要，設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員，并通過崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理。 第六條 公司設(shè)財(cái)務(wù)管理部。公司財(cái)務(wù)管理部是公司財(cái)務(wù)管理的職能部門，主要職責(zé)為： （一） 負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理制度的擬定； （二） 負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作； （三） 匯總編制公司資金預(yù)算，并同時(shí)監(jiān)控公司資金的使用情況； （四） 積極參與公司籌資方案的擬定和實(shí)施，保障公司重點(diǎn)項(xiàng)目順利實(shí)施； （五） 編制月度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具年度經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，保障公司健康發(fā)展； （六） 協(xié)調(diào)稅務(wù)、審計(jì)工作，計(jì)算繳納各項(xiàng)稅金，負(fù)責(zé)票據(jù)申購(gòu)、發(fā)放、核銷等管理工作。 （七） 按照合同確定的貸款合同額度辦理貸款手續(xù)，計(jì)提、支付財(cái)務(wù)費(fèi)用； （八） 負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的保管； （九） 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)； 第七條 財(cái)會(huì)人員按崗設(shè)置，實(shí)行崗位責(zé)任制，財(cái)會(huì)人員應(yīng)定期輪崗，參加規(guī)定的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育。 第八條 財(cái)會(huì)人員離職時(shí)，需辦妥交接手續(xù)，不得中斷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)、離職、崗位輪換等其他原因不能工作，必須將本人所經(jīng)手的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得離開原會(huì)計(jì)崗位。 第九條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)之前，必須做好以下工作： （一） 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，尚未填制憑證的，應(yīng)當(dāng)將憑證填制完畢； （二） 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄?（三） 整理應(yīng)該移交的各種資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料； （四） 編制移交清冊(cè)，列明有關(guān)資料、實(shí)物清單。未了事項(xiàng)及重要工作的遺留問題應(yīng)寫成書面材料，作為移交清冊(cè)的重要組成部分。 第十條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人監(jiān)交。 第十一條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)逐筆移交，接替人員要逐項(xiàng)逐筆核對(duì)點(diǎn)收。 第十二條 交接完畢后，交接雙方及監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名。移交清冊(cè)應(yīng)注明：公司名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁數(shù)等。移交清冊(cè)應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。 第十三條 接替人員應(yīng)保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性和會(huì)計(jì)檔案的完整性。接替人員應(yīng)繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 第三章會(huì)計(jì)政策（會(huì)計(jì)政策變更） 第十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)報(bào)表按照中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定編制。 第十五條 會(huì)計(jì)年度 公歷1月1日至12月31日止。 第十六條 記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。報(bào)表的編制金額單位為人民幣元。 第十七條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。資產(chǎn)于取得時(shí)按實(shí)際成本入賬；如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第四章會(huì)計(jì)核算 第十八條?本公司的會(huì)計(jì)核算按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等執(zhí)行。 第十九條?賬簿及會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)置 （一）公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬等財(cái)務(wù)賬冊(cè)。 （二）建立公司的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。使用金蝶創(chuàng)新管理平臺(tái)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立會(huì)計(jì)賬套，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)提供合法、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。 （三）會(huì)計(jì)科目的選擇必須符合財(cái)務(wù)日常管理和提供會(huì)計(jì)信息的需求，注重做好標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。 第二十條?原始憑證 （一）原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。因此，原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。 （二）必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。審核的內(nèi)容主要包括：原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)；票據(jù)填寫的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)、簽章是否完整、準(zhǔn)確；票據(jù)是否有效，有無弄虛作假。 （三）經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件（如：通知、會(huì)議紀(jì)錄、合同、公司領(lǐng)導(dǎo)簽批的其他批件等）作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)等信息。 （四）自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名。 第二十一條?記賬憑證 （一）記賬憑證必須依據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行編制。包括：日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等內(nèi)容。 （二）記賬憑證填制必須及時(shí)，確保按時(shí)登記賬簿。 （三）整理記賬憑證，確保附件齊全，按順序每月裝訂成冊(cè)，做好檔案保管。 第五章 資金預(yù)算管理 第二十二條 目的 通過推行資金預(yù)算管理，建立以預(yù)算為導(dǎo)向的工作機(jī)制，既是優(yōu)化資源配置，確保資金有序、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)成本最低化和效益最大化，完成預(yù)算期內(nèi)既定目標(biāo)的客觀需要，也是公司建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度、推動(dòng)母子公司健康協(xié)調(diào)發(fā)展的必然要求。 為合理有效地籌措、分配、使用資金，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)資金使用的監(jiān)督和管理，提高資金使用效率，保證資金安全，特制定本辦法。 第二十三條 預(yù)算編制的原則 資金預(yù)算遵循“預(yù)算為先、以收定支、先收后支、留有余地、有利于推動(dòng)工作開展”的原則。無預(yù)算不付款、無合同協(xié)議不付款、發(fā)票不合規(guī)不付款、手續(xù)不全不付款、與合同協(xié)議進(jìn)度節(jié)點(diǎn)不匹配不付款。 預(yù)算當(dāng)月有效，每月下旬提報(bào)次月預(yù)算并上會(huì)。預(yù)算報(bào)黨委會(huì)、董事會(huì)審批后，由經(jīng)理層執(zhí)行。資金流就是生命線。財(cái)務(wù)建立債務(wù)滾動(dòng)管理機(jī)制，確保資金鏈安全。 第二十四條 預(yù)算管理 （一）預(yù)算管理、總額控制 堅(jiān)持預(yù)算控制原則，強(qiáng)化總量控制和預(yù)算導(dǎo)向作用，嚴(yán)格把關(guān)，控制到位。 （二）領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與 預(yù)算管理貫穿于公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，也是提高公司整體績(jī)效和管理水平的重要途徑。資金預(yù)算的執(zhí)行與控制，具有全員參與的重要特征。因此，應(yīng)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與意識(shí)，充分發(fā)揮全體員工主觀能動(dòng)性，積極參與到預(yù)算管理的全過程之中。 （三）責(zé)任落實(shí)，權(quán)責(zé)對(duì)等 對(duì)確立的預(yù)算指標(biāo)要進(jìn)行層層分解，責(zé)任落實(shí)到各部門，最終形成預(yù)算責(zé)任制。同時(shí)，賦予履行預(yù)算職責(zé)的權(quán)限，使責(zé)任制度和預(yù)算管理制度有機(jī)結(jié)合，確保費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)順利完成。 （四）全程監(jiān)控，定期報(bào)告 財(cái)務(wù)管理部對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，每月結(jié)束，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，報(bào)董事會(huì)審定。 第二十五條 預(yù)算調(diào)整 為維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化預(yù)算的約束力，原則上對(duì)已批復(fù)的預(yù)算不再調(diào)整。臨時(shí)特急項(xiàng)目，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后可支付。 第六章 貨幣資金管理辦法 第二十六條 為了加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，制定本制度。 第二十七條 本制度所稱貨幣資金是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的資金，包含現(xiàn)金、銀行存款、銀行票據(jù)和其他貨幣資金。 第二十八條 財(cái)務(wù)管理部應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)賬目的登記工作。 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 第二十九條 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的財(cái)務(wù)人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 第三十條 　現(xiàn)金管理 （一）公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的各項(xiàng)現(xiàn)金收入必須及時(shí)交財(cái)務(wù)部門存入銀行、入賬，不得截留、坐支、私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬。 （二）財(cái)務(wù)管理部庫存現(xiàn)金限額應(yīng)不超過1萬元。不得以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的票據(jù)、字條等充抵現(xiàn)金，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。 （三）財(cái)務(wù)部可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 1、市內(nèi)交通費(fèi)； 2、購(gòu)買零星辦公用品； 3、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 4、零星汽車修理費(fèi)、停車費(fèi)； 5、其他零星費(fèi)用。 （四）財(cái)務(wù)管理部會(huì)計(jì)和出納應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。 第三十一條 銀行存款管理 （一） 公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除按照上述第三十條現(xiàn)金管理規(guī)定可以使用的現(xiàn)金外，都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （二）財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)，要根據(jù)合法、正確和完整的收支憑證登記入賬，保證日清日結(jié)，月末編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》,以實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符。核算會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)不符之處，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。 第三十二條 其他貨幣資金管理 （一）其他貨幣資金主要包含：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和各類承兌匯票等。 （二）財(cái)務(wù)管理部應(yīng)設(shè)置票據(jù)備查簿，逐筆登記票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人和單位名稱等資料，應(yīng)于票據(jù)到期結(jié)清后，在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 （三）財(cái)務(wù)管理部根據(jù)資金收支預(yù)算，合理安排資金，應(yīng)當(dāng)盡可能及時(shí)將收到的銀行承兌匯票、商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，提高現(xiàn)有資金的使用效率。 第三十三條 支票的領(lǐng)用及管理 （一）支票的領(lǐng)用 1、支票領(lǐng)用需辦理資金開支申請(qǐng)或報(bào)銷審批手續(xù)。 2、領(lǐng)用支票時(shí)要填寫“支票領(lǐng)用登記簿”，支票領(lǐng)用人要及時(shí)持發(fā)票報(bào)銷，發(fā)票簽章要齊全，并在支票使用登記簿上填清注銷日期。 3、對(duì)未及時(shí)報(bào)賬者出納應(yīng)該及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。 4、在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退還財(cái)務(wù)部．對(duì)未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促，并不予簽發(fā)新支票。 5、持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失，將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。借用支票人員一旦發(fā)現(xiàn)支票丟失被盜，應(yīng)立即查找，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并向財(cái)務(wù)部門反映，迅速到銀行辦理掛失手續(xù)，向公安部門報(bào)案。 （二）支票的管理 1、支票由出納員負(fù)責(zé)購(gòu)買、保管，空白支票和支票印鑒，必須設(shè)專人負(fù)責(zé)保管。支票必須隨簽發(fā)、隨蓋章，不得事先蓋章備用，嚴(yán)防支票遺失和被盜。 2、出納要建立支票使用登記簿，在支票購(gòu)買、領(lǐng)用時(shí)按要求逐一登記相關(guān)內(nèi)容。會(huì)計(jì)要定期檢查支票購(gòu)入使用及結(jié)存情況。 3、簽發(fā)支票時(shí)，支票用途項(xiàng)內(nèi)容要填寫真實(shí)、齊全、字跡要清晰，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期或空期支票，不準(zhǔn)簽發(fā)印鑒不全、印鑒不符的支票。 4、不準(zhǔn)將支票借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算，不準(zhǔn)將支票做抵押。 5、出納人員應(yīng)每日準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。 6、外單位交來的支票，出納員應(yīng)及時(shí)送交銀行，不得挪用、轉(zhuǎn)讓。 7、對(duì)作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存，年終時(shí)裝訂成冊(cè)，與票據(jù)一并保存。 第三十四條 銀行賬戶管理 （一）公司銀行賬戶管理應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 （二）銀行賬戶僅供本公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，嚴(yán)禁將公款存入私人賬戶。 （三）不準(zhǔn)以個(gè)人名義在銀行開立任何用于單位資金結(jié)算的銀行賬戶。 （四）對(duì)于不再使用的銀行賬戶應(yīng)及時(shí)辦理銷戶手續(xù)，在辦理銀行賬戶關(guān)閉手續(xù)之前，應(yīng)將賬戶內(nèi)剩余款項(xiàng)轉(zhuǎn)戶。 第七章 資產(chǎn)管理制度 具體詳見《XXX公司固定資產(chǎn)管理制度》。 第八章 資金開支制度 第三十五條 公司按照原始單據(jù)的不同，分別設(shè)置了《資金開支申請(qǐng)單》、《報(bào)銷單》、《工程付款單》。 第三十六條 總原則：預(yù)算控制、分級(jí)管理；厲行節(jié)約、標(biāo)準(zhǔn)限額。 第三十七條 審批流程： 1、部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)一級(jí)審核：對(duì)本部門發(fā)生的資金開支進(jìn)行確認(rèn)，負(fù)責(zé)審核資金開支是否在本部門資金預(yù)算內(nèi)，費(fèi)用開支是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)銷單據(jù)是否與本部門業(yè)務(wù)相關(guān)等，特別是出差、業(yè)務(wù)招待發(fā)生的費(fèi)用，《出差申請(qǐng)單》、《用餐申請(qǐng)單》是否已經(jīng)審批完成。費(fèi)用發(fā)生部門的部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門報(bào)銷費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性、業(yè)務(wù)真實(shí)性、額度預(yù)算控制負(fù)有審核和管理責(zé)任。 2、財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)二級(jí)審核。財(cái)務(wù)部作為費(fèi)用報(bào)銷的管理部門，對(duì)于出差、業(yè)務(wù)招待發(fā)生的費(fèi)用，必須有簽批的《出差申請(qǐng)單》、《用餐申請(qǐng)單》；會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核報(bào)銷單據(jù)的準(zhǔn)確性和合法性、資金開支是否在預(yù)算額度內(nèi)；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人在以上審核的基礎(chǔ)上負(fù)責(zé)最終環(huán)節(jié)的審核。 3、公司領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷的三級(jí)審核，在費(fèi)用未超出預(yù)算和支出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的情況下進(jìn)行報(bào)銷把關(guān)審核。預(yù)算內(nèi)的，需要總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理的個(gè)人費(fèi)用需董事長(zhǎng)審批。 第三十八條 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 交通工具：飛機(jī)為經(jīng)濟(jì)艙，動(dòng)車、高鐵及城際列車為二等座。 住宿費(fèi)：詳見后附《工作人員差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表》 第三十九條 支付制度 出納根據(jù)審批完成的《資金開支申請(qǐng)單》、《報(bào)銷單》、《工程付款單》進(jìn)行付款，若未審批完成，一律不得付款。 第四十條 備用金管理 備用金遵循“一事一借，事畢歸還,前賬不清、后賬不借”的原則；費(fèi)用開支后，憑報(bào)銷單辦理報(bào)賬手續(xù)，有借支的，必須先清理借支；有備用金欠款的人員發(fā)生崗位變動(dòng)等情況時(shí)，必須歸還其借支的備用金，否則不予辦理相關(guān)手續(xù)。 第四十一條 預(yù)付款項(xiàng) 由于業(yè)務(wù)需要，需要先付款后報(bào)銷的事項(xiàng)，需在兩個(gè)月內(nèi)憑發(fā)票及時(shí)報(bào)銷。 第九章 負(fù)債及所有者權(quán)益管理 第四十二條 公司的債務(wù)性融資，借貸合同按公司規(guī)定審批后執(zhí)行。 第四十三條 公司法定公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。 第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第四十四條 公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，按照《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》編制提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第四十五條 公司的會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 第四十六條 公司會(huì)計(jì)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告以及進(jìn)行中期財(cái)務(wù)報(bào)告，包括以下內(nèi)容： (一)資產(chǎn)負(fù)債表 (二)利潤(rùn)表 (三)現(xiàn)金流量表 (四)所有者權(quán)益變動(dòng)表 (五)會(huì)計(jì)報(bào)表附注 第四十七條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡是對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。 第四十八條 根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。 第十一章 印章的管理 第四十九條 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 第十二章 會(huì)計(jì)檔案管理 第五十條 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 第五十一條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括： （一）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。 （二）會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。 （三）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。 （四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、銀行賬戶資料、抵押登記資料，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 第五十二條 單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)管理部按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷、裝訂成冊(cè)、編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。 （一）會(huì)計(jì)檔案的收集與整理： 1.收到原始憑證，必須對(duì)原始憑證的真實(shí)性、有效性、合法性進(jìn)行審核，取得的發(fā)票必須要素填開齊全，并及時(shí)編制記賬憑證。 2.記賬憑證應(yīng)按時(shí)間順序收集整理，審查核對(duì)，連同附件裝訂成冊(cè)，并加具封面。 3.所有賬簿在年終后要裝訂成冊(cè)，并將賬頁連續(xù)編號(hào)。 4.在憑證、賬簿的封面上應(yīng)寫明公司名稱、時(shí)間、類別、起訖號(hào)和頁數(shù)。裝訂人和管理人要簽章，以明確責(zé)任。 （二）會(huì)計(jì)檔案的保管 1.會(huì)計(jì)檔案由專人負(fù)責(zé)保管。借閱會(huì)計(jì)檔案必須辦理手續(xù)。 2.會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后由財(cái)務(wù)部門保管一年，以備隨時(shí)查閱，滿一年后，財(cái)務(wù)部編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，移交檔案管理部門保管。 （三）會(huì)計(jì)檔案的存放。 應(yīng)按照上述分類和編號(hào)分類順序存放。存放地點(diǎn)應(yīng)注意防火、防潮、防污、防竊、防蛀、防鼠。 第五十三條 單位保存的會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出。除財(cái)務(wù)管理部外其他人員需查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。 第五十四條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。 第五十五條 保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，可以按照規(guī)定程序銷毀。 第五十六條 必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的保密工作，任何人如有偽造、非法變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊(cè)、備份磁盤等的行為，將受到行政處分，情節(jié)嚴(yán)重者，追究其法律責(zé)任。 第十三章 其他規(guī)定 第五十七條 安裝防病毒軟件，定期查殺計(jì)算機(jī)病毒，注意對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范。 第五十八條 定期備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。要把備份數(shù)據(jù)當(dāng)成重要文件一樣進(jìn)行保管，不要隨意放置。 第十四章 附則 第五十九條 本制度如與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政府有關(guān)規(guī)定相抵觸，以國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政府有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 第六十條 本制度由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)制定相應(yīng)的執(zhí)行細(xì)則并負(fù)責(zé)解釋。 本制度經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

你好； 可以參考這個(gè)來寫 ： 第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展、推動(dòng)公司資源的優(yōu)化組合，以提升經(jīng)濟(jì)效益為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以社會(huì)責(zé)任為擔(dān)當(dāng)，依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度，各部門嚴(yán)格執(zhí)行并遵守。 第二條 公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。為其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理基礎(chǔ)。 第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法： （一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。 （二）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。 （三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。 （四）監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合綜合管理部或?qū)Ｂ毑块T定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。 （五）按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書，做好財(cái)務(wù)分析、績(jī)效考核工作。 第四條 財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。 基礎(chǔ)工作 第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。 第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。 第七條 健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。 第八條 做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 第九條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。 第十條 建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。 第十一條 會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。 資本金和負(fù)債管理 第十二條 資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。 第十三條 經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。 第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購(gòu)買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。 第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。 第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對(duì)余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。 第十七條 公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批后，由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。 流動(dòng)資產(chǎn)管理 第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。 第十九條 嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。 第二十條 銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印鑒實(shí)行分管并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印鑒。 長(zhǎng)期資產(chǎn)管理 第二十一條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 第二十二條 應(yīng)收賬款的管理：對(duì)應(yīng)收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞賬。 第二十三條 其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記賬，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專項(xiàng)支付。 第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記賬、核算收入成本和損益。 第二十五條 長(zhǎng)期投資的管理，長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)管理中心辦理入賬手續(xù)。公司對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，長(zhǎng)期投資采用成本法核算。 第二十六條 固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；②不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。 第二十七條 固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 第二十八條 固定資產(chǎn)的購(gòu)置和調(diào)入均按實(shí)際成本入賬，固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計(jì)提，分類折舊年限為： 1．房屋、建筑物，為20年； 2．與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為4年。 3.電子設(shè)備，為4年。 第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。殘值率一般確定在原值的3 %以內(nèi)。 第三十條 對(duì)固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點(diǎn)，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時(shí)查明原因，明確責(zé)任。并編制盤盈盤虧表，報(bào)財(cái)務(wù)部審核后，按總經(jīng)理審批后，進(jìn)行賬務(wù)處理。 第三十一條 無形資產(chǎn)指被公司長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。 第三十二條 遞延資產(chǎn)是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢逃?年，以經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。 收入管理 第三十三條 公司的營(yíng)業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入等。營(yíng)業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實(shí)、正確反映，以保證公司損益的真實(shí)性。 第三十四條 營(yíng)業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到賬外或作其他處理。 成本費(fèi)用管理 第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容。控制好成本費(fèi)用，對(duì)堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。 第三十六條 成本費(fèi)用開支范圍包括：利息支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)支出等。 （一）利息支出：指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。 （二）營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括：職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用。 （三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計(jì)算攤銷的費(fèi)用。 （四）攤銷費(fèi)：指遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等的攤銷費(fèi)用，分?jǐn)偲诓欢逃?年。 （五）各種準(zhǔn)備金：各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長(zhǎng)期投資余額的1%實(shí)行差額提取，壞賬準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收賬款余額的1%提取。視公司具體情況而定。 （六）管理費(fèi)用包括：差旅費(fèi)、招待費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、稅金、工資等其他費(fèi)用。 第三十七條 職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%計(jì)提。 第三十八條 加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制，嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報(bào)銷，對(duì)違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。 第三十九條 公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算，費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制，財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。 利潤(rùn)分配管理 第四十條 公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-?營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)支出 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)%2B投資收益%2B營(yíng)業(yè)外收入-?營(yíng)業(yè)外支出等 （一）投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利等。 （二）營(yíng)業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實(shí)無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等。 （三）營(yíng)業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。 第四十一條 公司利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤(rùn)，按以下順序分配： （一）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款； （二）彌補(bǔ)公司以前年度虧損； （三）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)不再提取。 （四）提取公積金、公益金按稅后利潤(rùn)的5%計(jì)提，主要用于公司的職工集體福利支出。 （五）向投資者分配利潤(rùn)，根據(jù)股東會(huì)決議，向投資者分配利潤(rùn)。

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（三）保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)，為公司決策提供依據(jù) 公司的經(jīng)營(yíng)情況是通過財(cái)務(wù)信息反映出來的，同時(shí)，財(cái)務(wù)信息為公司制定各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策及發(fā)展戰(zhàn)略提供重要的信息支撐。公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，直接關(guān)系公司的命脈。集團(tuán)下屬子公司是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)提供單位，財(cái)務(wù)管理與控制制度的科學(xué)化、規(guī)范化，并有效落實(shí)到位，可以確保子公司所提供的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，可以有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度，可以有效規(guī)避被扭曲篡改的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為各項(xiàng)決策的制定提供有力依據(jù)。 二、集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)管理與控制中存在的問題 （一）缺乏與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)管理與控制的理念 從現(xiàn)實(shí)的情況來看，集團(tuán)下屬子公司對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的重要性認(rèn)知薄弱。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，部分子公司的經(jīng)營(yíng)者在實(shí)施經(jīng)營(yíng)行為、投資行為和融資行為，進(jìn)行各項(xiàng)決策時(shí)，往往不習(xí)慣依靠科學(xué)的財(cái)務(wù)管理與控制手段，而傾向于經(jīng)驗(yàn)之談，依賴個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷，未能達(dá)到集團(tuán)性企業(yè)的管理要求。很多決策行為具有盲目性，嚴(yán)重的將影響到公司的持續(xù)性發(fā)展。另外，有些集團(tuán)下屬子公司雖然意識(shí)到財(cái)務(wù)管理與控制的重要性，但是并沒有對(duì)其形成一個(gè)完整的認(rèn)知。關(guān)于財(cái)務(wù)管理與控制的思路仍停留在事中、事后階段，甚至只停留在“亡羊補(bǔ)牢”的事后階段。這種缺乏在事前進(jìn)行有效防范、在事中進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控的不全面的認(rèn)知，將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無法被及時(shí)識(shí)別、降低，造成公司利益受損，財(cái)務(wù)管理與控制未能發(fā)揮其防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。 （二）財(cái)務(wù)管理與控制體系不健全，缺乏監(jiān)控系統(tǒng) 在現(xiàn)代企業(yè)中，具有完善的公司治理機(jī)制是財(cái)務(wù)管理與控制工作的重要組織支撐。部分集團(tuán)下屬子公司治理機(jī)制不完善，缺少健全的財(cái)務(wù)管理與控制體系，組織框架不完善，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效的監(jiān)督。對(duì)需要監(jiān)控的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒有統(tǒng)一協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)管理與控制安排，使其不能真正發(fā)揮降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。如作為具有獨(dú)立法人資格的下屬子公司均設(shè)立有監(jiān)事會(huì)，或者部分下屬子公司因體量較小的原因，沒有設(shè)立專門的監(jiān)事會(huì)，僅設(shè)一至二名監(jiān)事。但是在實(shí)際工作中，這種形式很多時(shí)候是徒有其表，并沒有在監(jiān)事的層面對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，監(jiān)事的相關(guān)監(jiān)督職能沒有發(fā)揮作用。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性得不到充分的保障，經(jīng)營(yíng)管理者不能充分掌握公司的整體運(yùn)營(yíng)情況，影響企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。 （三）財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)分配不合理，層級(jí)關(guān)系不清 很多集團(tuán)性企業(yè)為了對(duì)下屬子公司的日常經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)施更有效的監(jiān)控，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控權(quán)，對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人往往實(shí)行委派制。被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)一般由集團(tuán)公司直接決定，其人事任免權(quán)歸集團(tuán)所有，但薪酬發(fā)放權(quán)和考核權(quán)被劃歸到子公司負(fù)責(zé)。這種情況，一方面，導(dǎo)致下屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與所在子公司形成財(cái)務(wù)利益關(guān)系，在實(shí)施財(cái)務(wù)工作時(shí)，更多的受到下屬子公司的管控與限制，直接服務(wù)于子公司領(lǐng)導(dǎo)，完全從屬于下屬子公司，很難保持絕對(duì)的客觀性；另一方面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在下屬子公司不受重視，甚至遭到排斥，工作重心更多的是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核查方面，未能參與到公司的經(jīng)營(yíng)管理中來，使實(shí)行委派制度的執(zhí)行效力大大降低，財(cái)務(wù)管理與控制制度的落實(shí)受限。 （四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)缺乏全面性 集團(tuán)下屬子公司規(guī)模大小不一，設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及配備的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)千差萬別。規(guī)模大的子公司一般不存在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)的問題，而在規(guī)模較小的子公司，其主要問題就是機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏全面性，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)缺乏綜合性。規(guī)模較小的子公司，往往對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不重視，財(cái)務(wù)人員人微言輕，配備的財(cái)務(wù)人員數(shù)量較少，專業(yè)能力也較一般，無法在子公司財(cái)務(wù)管理與控制中發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，溝通能力與專業(yè)能力等綜合素質(zhì)與集團(tuán)性企業(yè)的發(fā)展要求不匹配。 三、集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)管理與控制問題的改善對(duì)策 （一）提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理與控制重要性的認(rèn)知 集團(tuán)下屬子公司的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)想要可持續(xù)性發(fā)展，形成子公司自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必需依賴規(guī)范、高效的公司管理制度。在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理過程中，不能只注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的獲取、業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成，應(yīng)給予財(cái)務(wù)管理與控制工作充分的重視。要以科學(xué)的內(nèi)部管理與控制理念取代傳統(tǒng)的依賴經(jīng)驗(yàn)的決策模式，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識(shí)，特別要強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)事件在事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制意識(shí)，確保財(cái)務(wù)管理與控制活動(dòng)的有效實(shí)施，保障子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)安全。 （二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與控制的制度建設(shè)，健全組織結(jié)構(gòu) 集團(tuán)下屬子公司應(yīng)梳理好自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，明確未來的發(fā)展目標(biāo)，針對(duì)本公司的實(shí)際情況和需求，制定并完善適合本公司的財(cái)務(wù)管理與控制制度。明確規(guī)定公司在進(jìn)行各項(xiàng)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，均需進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理與控制活動(dòng)，做到事前識(shí)別預(yù)防、事中監(jiān)督管理、事后核查總結(jié)，各項(xiàng)活動(dòng)有章有依。使財(cái)務(wù)管理與控制制度規(guī)范、高效、有序的落到實(shí)處，其作用得到充分的發(fā)揮。同時(shí)，集團(tuán)下屬子公司應(yīng)健全本公司的組織結(jié)構(gòu)，特別是要提升對(duì)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)事會(huì)的重視程度。讓監(jiān)事會(huì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，充分發(fā)揮其檢查監(jiān)督的作用，包括但不限于對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作的檢查監(jiān)督，對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督等各項(xiàng)監(jiān)督職能。通過完善制度體系及組織框架，保證集團(tuán)下屬子公司各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)客觀。 （三）完善集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)人員管理體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的管控作用 集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制度，應(yīng)采取可行有效的考評(píng)機(jī)制，對(duì)其權(quán)利與責(zé)任進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，充分發(fā)揮委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在子公司的監(jiān)控作用。子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位工資由子公司負(fù)責(zé)，崗位工資與子公司的經(jīng)營(yíng)效益直接掛鉤，人事任免權(quán)歸屬集團(tuán)公司，年終績(jī)效考評(píng)及績(jī)效工資由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。這樣一方面可以保證子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)利益的相對(duì)獨(dú)立，防范其完全受制于子公司，減少舞弊形為的發(fā)生；另一方面可以提高其責(zé)任意識(shí)和目標(biāo)意識(shí)，提高工作的有效性。另外，集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)進(jìn)行定期輪換，防止子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人因?yàn)闀r(shí)間過長(zhǎng)和子公司之間形成不合理關(guān)系。從根本上保障了子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在行使職權(quán)時(shí)的相對(duì)獨(dú)立性，才能更好的發(fā)揮管理監(jiān)督子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用，確保集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的重視，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平 集團(tuán)下屬子公司應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)配置及財(cái)務(wù)人員能力、素質(zhì)的全面性培養(yǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的職位設(shè)置及職能目標(biāo)的確定要做到科學(xué)化、規(guī)范化。通過培訓(xùn)和交流，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力、財(cái)務(wù)政策把控能力、溝通協(xié)調(diào)能力及職業(yè)素養(yǎng)等。例如通過各種專業(yè)培訓(xùn)提升其專業(yè)水平及政策把控能力，通過子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)之間、子公司相互財(cái)務(wù)之間、子公司與母公司的財(cái)務(wù)之間的溝通交流提升其溝通協(xié)調(diào)能力，通過法治宣傳提高職業(yè)素養(yǎng)等。子公司財(cái)務(wù)人員具備了更高的業(yè)務(wù)水平和過硬的職業(yè)道德，充分發(fā)揮其專業(yè)職業(yè)能力，從而提升財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理與控制水平，提高財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)提供真實(shí)、精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的快速發(fā)展提供支撐，適應(yīng)集團(tuán)性企業(yè)的發(fā)展要求。 四、總結(jié) 在新的市場(chǎng)環(huán)境下，集團(tuán)下屬子公司作為集團(tuán)企業(yè)的基礎(chǔ)組成部分，其財(cái)務(wù)管理與控制水平面臨新的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)集團(tuán)下屬子公司的財(cái)務(wù)管理與控制，不僅對(duì)子公司自身的發(fā)展至關(guān)重要，而且對(duì)集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展也起到保駕護(hù)航的作用。從實(shí)際情況來看，盡管一些集團(tuán)下屬子公司已經(jīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理與控制的重要性，但仍存在諸多問題，影響了管理與控制效果，需要引起經(jīng)營(yíng)管理者們的高度重視。為了提升公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展對(duì)企業(yè)提出的新要求，各子公司應(yīng)結(jié)合自身的具體情況進(jìn)行深入研究并全面分析，采取可行有效的措施，不斷優(yōu)化集團(tuán)下屬子公司的財(cái)務(wù)管理與控制體系，進(jìn)而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確保企業(yè)健康可持續(xù)性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。 參考文獻(xiàn) [1]王平友.提高子公司財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)集團(tuán)整體建設(shè)發(fā)展[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017(20)：148-149. 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