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演示賬套

甲公司2×21年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)罰沒(méi)支出10萬(wàn)元；(2)國(guó)債利息收入6萬(wàn)元;(3)庫(kù)存商品年初賬面余額為50萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備12萬(wàn)元；年末賬面余額為56萬(wàn)元，跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元；(4)某銷(xiāo)售部門(mén)用的固定資產(chǎn)自2×20年初開(kāi)始計(jì)提折舊，原價(jià)為200萬(wàn)元（稅務(wù)上對(duì)此原價(jià)是認(rèn)可的)，假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用4年期年數(shù)總和法提取折舊，稅法上則采取5年期直線(xiàn)法;(5)甲公司于2×19年7月1日以200萬(wàn)元的開(kāi)發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)某項(xiàng)自行研發(fā)的專(zhuān)利權(quán)并開(kāi)始攤銷(xiāo)，會(huì)計(jì)對(duì)該專(zhuān)利權(quán)按5年采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，稅務(wù)上對(duì)開(kāi)發(fā)費(fèi)用則采用當(dāng)期發(fā)生當(dāng)期核銷(xiāo)的方法，不予資本化（假設(shè)不考慮稅法允許加計(jì)扣除50%的情況); 要求：根據(jù)以上資料，填寫(xiě)以下二表格并作出甲公司2×21年所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

2022-11-09 19:36

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2022-11-09 20:37

同學(xué)你好，第（1）（2）項(xiàng)屬于永久性差異，第三項(xiàng)年初賬面價(jià)值=50-12=38，計(jì)稅基礎(chǔ)=50 第三項(xiàng)年末賬面價(jià)值=56-20=36，計(jì)稅基礎(chǔ)=56

齊紅老師解答 2022-11-09 23:11

第四項(xiàng)，會(huì)計(jì)上折舊金額=200×4/10=80，稅法上折舊=200/5=40，賬面價(jià)值=200-80=120，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-40=160，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10

齊紅老師解答 2022-11-09 23:14

第三項(xiàng)庫(kù)存商品年初計(jì)稅基礎(chǔ)=50，年末計(jì)稅基礎(chǔ)=56，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異8，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2

齊紅老師解答 2022-11-09 23:16

第四項(xiàng)固定資產(chǎn)年初賬面價(jià)值200，計(jì)稅基礎(chǔ)200，年末賬面價(jià)值120，計(jì)稅基礎(chǔ)160，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10

齊紅老師解答 2022-11-09 23:20

第五項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2021年初賬面價(jià)值=200-200/5×1.5=140，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為0，年末賬面價(jià)值=200-200/5×2.5=100，年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0，年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異140，年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=100×25%-140×25%=-10

齊紅老師解答 2022-11-09 23:27

2021年應(yīng)納稅所得額=100+10-6+8+200×3/10-200/5+200/5=172，應(yīng)交稅費(fèi)=172/4=43，遞延所得稅費(fèi)用=-17，所得稅費(fèi)用=43-17=26