旅游業(yè)，小規(guī)模納稅人，差額納稅，征收增值稅嗎？

2022-11-04 18:43

齊紅老師

職稱：注冊會計(jì)師；財(cái)稅講師

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2022-11-04 18:43

你好；不超過連續(xù)12個(gè)月滾動銷售還是免增值稅的? ?

快賬用戶9587 追問 2022-11-04 18:45

什么意思？

齊紅老師解答 2022-11-04 18:45

意思是22年有文件；? 你小規(guī)模類型的如果? ??不超過連續(xù)12個(gè)月滾動銷售500萬? 還是免增值稅的? ?

快賬用戶9587 追問 2022-11-04 18:46

哦哦，好的

齊紅老師解答 2022-11-04 18:47

好的；希望能幫到你? ；??

快賬用戶9587 追問 2022-11-04 18:48

差額征稅，怎么填增值稅呢？

齊紅老師解答 2022-11-04 18:49

你好；比如說：小規(guī)模納稅人差額納稅申報(bào) 某保安公司系小規(guī)模納稅人，按月納稅，2019年8月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入23.65萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)10萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。在本案例中，該保安公司應(yīng)該如何申報(bào)2019年8月份增值稅呢？首先，該納稅人選擇差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》。其次，該納稅人按月申報(bào)，差額后的不含稅銷售額為（23.65-10）/(1%2B0.05)=13萬元，超過按月10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，所以不可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠，應(yīng)填寫在主表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”中。如果是其他差額納稅企業(yè)，應(yīng)納稅額不超過10萬元的情況，也應(yīng)先填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再將差額后銷售額填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。因此，在本案例中該保安公司應(yīng)當(dāng)：（一）先填寫《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》，在稅率對應(yīng)的行次填入“本期發(fā)生額”100000元和“本期扣除額”1000000元，并將236500元填入稅率對應(yīng)的13行 “全部含稅收入”。（二）得出“15欄”扣除后的含稅銷售額136500元和“16欄”不含稅銷售額130000元。（三）在主表中對應(yīng)稅率的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄次填入扣除后的不含稅銷售額130000元，系統(tǒng)計(jì)算出相應(yīng)應(yīng)納稅額6500元，納稅人點(diǎn)擊申報(bào)并交款即可。

快賬用戶9587 追問 2022-11-04 19:05

是旅游行業(yè)，賣機(jī)票的

齊紅老師解答 2022-11-04 20:28

你好；【案例】甲企業(yè)從事旅游服務(wù)的小規(guī)模納稅人，2017年7月取得旅游收入50萬元，其中包含向其他單位支付的住宿費(fèi)10萬、交通費(fèi)5萬、餐飲費(fèi)5萬、門票10萬，次月甲企業(yè)納稅申報(bào)具體操作如下：根據(jù)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額?！?小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)適用3%的稅率。 (一)將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)附列資料》 1、將差額扣除之前的 “全部含稅收入”填入第5欄，金額500，000元; 2、將本期產(chǎn)生的旅游成本發(fā)票填入第6欄“本期扣除額”中，金額300，000元; 3、系統(tǒng)將自動換算出含稅銷售額，第7欄“含稅銷售額”顯示金額200，000元; 4、系統(tǒng)將自動換算出不含稅銷售額，第8欄“含稅銷售額”顯示金額194，174.75元(200，000/1。03)，點(diǎn)擊保存。

你好；不超過連續(xù)12個(gè)月滾動銷售還是免增值稅的? ?

2022-11-04

你好！財(cái)稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。　　二、稅額計(jì)算　　由于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅辦法在財(cái)稅〔2016〕36號文附件二中是以“有關(guān)政策（三）銷售額”規(guī)定的，并不屬于簡易征稅辦法，因此，對于一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費(fèi)用外，仍然可以抵扣其它正常進(jìn)項(xiàng)稅額。　　旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×征收率3% 　　舉例：浙江旅游服務(wù)經(jīng)營企業(yè)A公司于2016年5月承接了杭州某單位的旅游服務(wù)業(yè)務(wù)，合同含稅總價(jià)1091800元，約定游覽浙江、江西省際沿路景點(diǎn)，并同意由B旅游公司分包江西景點(diǎn)游覽服務(wù)，分包金額436720元。A公司安排客人游覽浙江境內(nèi)若干景區(qū)，旅途發(fā)生住宿費(fèi)235500元、餐飲費(fèi)184210元、交通費(fèi)65370元、門票費(fèi)60820元、游客人身意外險(xiǎn)保費(fèi)21850元、購物費(fèi)37040元，均取得普通發(fā)/票。本月A公司取得水、電費(fèi)等增值稅專用發(fā)/票進(jìn)項(xiàng)稅額2550元，無其他業(yè)務(wù)發(fā)生。　　分析：銷售額可扣除費(fèi)用不含游客人身意外險(xiǎn)保費(fèi)、購物費(fèi)，因此本月增值稅可扣除銷售額為235500+184210+65370+60820+436720＝982620元，扣除后的銷售額為1091800-982620＝109180元。　　假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，則本月應(yīng)納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×征收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元。　　三、會計(jì)核算小規(guī)模納稅人差額征稅會計(jì)核算　　財(cái)會〔2012〕13號文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。　　接上例，假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按3%進(jìn)行價(jià)稅分離：　　1.取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會計(jì)處理：　　借：銀行存款1091800 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1060000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅31800 　　2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會計(jì)處理：　　借：主營業(yè)務(wù)成本424000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅12720 　　貸：銀行存款436720 　　3.住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會計(jì)處理：　　借：主營業(yè)務(wù)成本530000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅15900 　　貸：銀行存款545900

2020-09-21

同學(xué)你好可以選擇差額征稅

2021-01-17

同學(xué)您好，旅行社小規(guī)模也差額征稅，3%

2020-10-25

你好，稍等我這邊寫好發(fā)給你

2023-11-12

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