2021年6月3日,甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同,甲公司委托乙公司銷售A商品100件,A商品已經(jīng)發(fā)出,每件成本為150元。合同約定乙公司應(yīng)按每件200元對(duì)外銷售,甲公司按銷售價(jià)格 (不含增值稅的)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)至2021年6月30日,乙公司實(shí)際對(duì)外銷售A商品100件,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為20000元,增值稅稅額為2600元,款已收到并存入銀行。(1)2021年6月3日,乙公司按合同約定收到代銷商品 (2)乙公司出售代銷商品,款已收到并存入銀行。 (3)2021年7月3日,乙公司收到甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票 (4)確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)并向甲公司支付剩余貨款。 分錄

銷項(xiàng)稅額=1040X13%%2B5.65÷(1%2B13%)X13%=135.85(萬(wàn)元）。根據(jù)規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。另外，違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)價(jià)稅分離后并入6月份的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。(2)甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，視同銷售貨物處理。納稅人有視同銷售而無(wú)銷售額的，按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。故本題銷項(xiàng)稅額=0.75X10X13%=0.975(萬(wàn)元）。(3)甲企業(yè)需要繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=1X(1%2B10%)X2X13%=0.286(萬(wàn)元）。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“集體福利”或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售，需要繳納增值稅。另外，納稅人有價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格＝成本X(1%2B成本利潤(rùn)

14.多選題（5分下列應(yīng)確認(rèn)為納稅人銷售實(shí)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)月應(yīng)稅銷售額的是(）。A已按賒銷合同發(fā)出貨物,合同約定下月10日收款,發(fā)票尚末開(kāi)貝B發(fā)票已開(kāi)具C已按銷貨合同發(fā)出貨物,并已按合同約定辦妥銀行托收手續(xù)D委托代銷貨物發(fā)出已超過(guò)180天,對(duì)方尚未賣(mài)出也末將貨物退回

14.多選題（5分下列應(yīng)確認(rèn)為納稅人銷售實(shí)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)月應(yīng)稅銷售額的是(）。A已按賒銷合同發(fā)出貨物,合同約定下月10日收款,發(fā)票尚末開(kāi)貝B發(fā)票已開(kāi)具C已按銷貨合同發(fā)出貨物,并已按合同約定辦妥銀行托收手續(xù)D委托代銷貨物發(fā)出已超過(guò)180天,對(duì)方尚未賣(mài)出也末將貨物退回

下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間錯(cuò)誤的是（?。? A. 銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間。如果開(kāi)票在先，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間依然為收款的當(dāng)天。 B. 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。 C. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 D. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。