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演示賬套

某市卷煙廠為增值稅-般納稅人，主要生產云霧牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調撥價每標準條55元，最高不含稅售價每標準條58元。2019年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務：1.從甲卷煙廠購入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價30萬元，稅額0.9萬元；從某供銷社購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明款10萬元、稅1.3萬元，上述貨物均已經驗收入庫；2.進口煙絲，關稅完稅價格100萬元，關稅額5萬元。海關征收進口環(huán)節(jié)稅后放行；3.簽訂代銷合同，按照調撥價將自產20標準箱煙交由商場代銷，當月全部售空并結清貨款；4.領用國內采購和進口的煙絲各40%，用于生產云霧牌卷煙。當月按照調撥價銷售100標準箱(每標準箱250條)云霧牌卷煙給某批發(fā)站，取得不含稅銷售額200萬元；5.按最高出廠價向某單位銷售云霧牌卷煙10標準箱；6.以10標準箱云霧牌卷煙抵償欠外單位的貨款。計算增值稅和消費稅

2022-10-14 12:49

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2022-10-14 13:26

該卷煙廠本月應納進口環(huán)節(jié)消費稅稅額=(100%2B5)／(1-30％)×30％=45(萬元)? ①該卷煙廠與商場批發(fā)部賒銷業(yè)務應納的消費稅稅額=55×20箱×250條／箱×50％×36％%2B20×50％×250×200×0．003=49500%2B1500=51000(元)=5．1(萬元) ②該卷煙廠向煙酒批發(fā)站銷售卷煙應納的消費稅稅額=137．5×36％%2B100×250×200×0．003／10000=49．5%2B1．5=51(萬元) ③該卷煙廠用卷煙向煙酒批發(fā)站換取白酒應納的消費稅稅額=58×10箱×250條／箱×36％%2B10×250×200×0．003=52200%2B1500=53700(元)=5．37(萬元) ④該卷煙廠當期應向稅務機關繳納的消費稅=5．1%2B51%2B5．37-(30×30％%2B45)×40％=39．87(萬元) 2進項稅額=0.9%2B1.3%2B(100%2B5)／(1-30％)*13%=21.7 銷項稅額=55*20*0.025*13%%2B200*13%%2B10*0.025*58*13%%2B10*0.025*55*13%=33.25 應交增值稅=33.25-21.7=11.55