甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供咨詢服務(wù)和商品的銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%。甲公司主要銷售的產(chǎn)品為M產(chǎn)品和N產(chǎn)品，每件M產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為100元，單位成本為60元，每件N產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為400元，單位成本為150元。2021年3月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品5000件，已開具增值稅專用發(fā)票。由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。乙公司于當(dāng)日收到該批商品驗(yàn)收入庫，于5日支付全部款項(xiàng)。（2）1日，與丙公司簽訂合同，為甲公司提供為期12個(gè)月的咨詢服務(wù)，總價(jià)款為36萬元，總價(jià)款于簽訂合同時(shí)一次性支付，相應(yīng)的增值稅款按照完工進(jìn)度支付。截止月末，甲公司為完成該合同，累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本2萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本22萬元。（3）26日與丁公司簽訂合同，向其銷售M產(chǎn)品500件、N產(chǎn)品200件，不含稅的合同總價(jià)款為11.7萬元。截止月末，所有產(chǎn)品均已交付，滿足收入確認(rèn)條件，已開具增值稅專用發(fā)票，但款項(xiàng)尚未收到。（4）28日，由于本月銷售給乙公司的M產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司將商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于當(dāng)日支付了退貨款并按

甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供咨詢服務(wù)和商品的銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%。甲公司主要銷售的產(chǎn)品為M產(chǎn)品和N產(chǎn)品，每件M產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為100元，單位成本為60元，每件N產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為400元，單位成本為150元。2021年3月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品5 000件，已開具增值稅專用發(fā)票。由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。乙公司于當(dāng)日收到該批商品驗(yàn)收入庫，于5日支付全部款項(xiàng)。 （2）1日，與丙公司簽訂合同，為甲公司提供為期12個(gè)月的咨詢服務(wù)，總價(jià)款為36萬元，總價(jià)款于簽訂合同時(shí)一次性支付，相應(yīng)的增值稅款按照完工進(jìn)度支付。截止月末，甲公司為完成該合同，累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本2萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本22萬元。 （3）26日與丁公司簽訂合同，向其銷售M產(chǎn)品500件、N產(chǎn)品200件，不含稅的合同總價(jià)款為11.7萬元。截止月末，所有產(chǎn)品均已交付，滿足收入確認(rèn)條件，已開具增值稅專用發(fā)票，但款項(xiàng)尚未收到。 （4）28日，由于本月銷售給乙公司的M產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司將商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于當(dāng)日支付了退貨款并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 2-1 根據(jù)資料（1），1日，甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的是（）。 A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入50萬元 B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本30萬元 C.確認(rèn)應(yīng)收賬款50.85萬元 D.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)6.5萬元 2-2 根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司提供咨詢服務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的是（）。 A.簽訂合同收取款項(xiàng)： 借：銀行存款 36 ? 貸：預(yù)收賬款 36 B.發(fā)生勞務(wù)成本： 借：合同履約成本 2 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 C.月末確認(rèn)收入： 借：合同負(fù)債 3 ? ? 銀行存款 0.18 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.18 D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 ? 貸：合同履約成本 2 2-3 根據(jù)資料（3），下列關(guān)于兩種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格，說法正確的是（）。 A.M產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為5.85萬元 B.M產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為4.5萬元 C.N產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為5.85萬元 D.N產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為7.2萬元 2-4 根據(jù)資料（1）和（4），下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。 A.沖減主營業(yè)務(wù)收入45萬元 B.增加庫存商品45萬元 C.沖減主營業(yè)務(wù)成本30萬元 D.確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額5.85萬元 2-5 根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2021年3月利潤表相關(guān)項(xiàng)目影響結(jié)果表述正確的是（）。 A.營業(yè)收入增加47.7萬元 B.營業(yè)成本增加8萬元 C.營業(yè)利潤增加17.7萬元 D.營業(yè)利潤增加39.7萬元

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅（開票也是13%？）；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。（開票也是6%？）

增值稅，總公司移送貨物到同一縣市的分公司用于銷售，不視同銷售，移送當(dāng)天不確認(rèn)增值稅。如果銷售給消費(fèi)者時(shí)開票和收款都是以總公司的銀行賬戶和抬頭的話，按照總公司（一般納稅人）13%確認(rèn)銷項(xiàng)，同時(shí)總公司購貨的進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣，分公司不涉及增值稅處理。如果銷售給消費(fèi)者時(shí)開票和收款是分公司的銀行賬戶和抬頭的話，按照分公司（小規(guī)模）3%確認(rèn)銷項(xiàng)？分公司是一般納稅人的話13%確認(rèn)銷項(xiàng)？需要做一個(gè)總公司銷售給分公司的銷售處理嗎？總公司確認(rèn)銷項(xiàng)，開票給分公司，分公司拿到發(fā)票，如果分公司是一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，如果是小規(guī)模，含稅金額作為分公司的庫存商品。 麻煩懂的老師回答下，我的理解是否正確？

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 請(qǐng)問下老師，是不是這么理解。比如說我銷售軟件A及其安裝部署是要按照13個(gè)點(diǎn)的軟件產(chǎn)品開票。我銷售軟件A，部署軟件B。就是可以按照軟件產(chǎn)品13個(gè)點(diǎn)和服務(wù)費(fèi)6個(gè)點(diǎn)開票是嗎？是這么理解嗎？（混合銷售和兼營銷售）