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進(jìn)料加工和來料加工的稅上面的區(qū)別?

2022-10-09 19:57
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齊紅老師

職稱:注冊會計(jì)師;財(cái)稅講師

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2022-10-09 20:08

進(jìn)料加工與來料加工的區(qū)別 (一)相同點(diǎn) 一是兩種加工貿(mào)易都經(jīng)歷了“進(jìn)口—加工—出口”三個(gè)環(huán)節(jié)。 二是兩者具有共同監(jiān)管方式,即對用于加工制造出口產(chǎn)品的進(jìn)口料件實(shí)行海關(guān)保稅監(jiān)管,在進(jìn)口時(shí)進(jìn)行監(jiān)管登記,免征關(guān)稅和增值稅,產(chǎn)品出口時(shí)由海關(guān)核銷進(jìn)口料件。 (二)不同點(diǎn) 一是原材料、零部件和產(chǎn)品的所有權(quán)不同。來料加工是由外商免費(fèi)提供原材料、零部件、元器件、生產(chǎn)加工的產(chǎn)品完全歸外商所有,由外商支配;而在進(jìn)料加工中,經(jīng)營單位對原輔料和生產(chǎn)加工出來的成品擁有所有權(quán)。 二是兩者的貿(mào)易性質(zhì)不同。在來料加工業(yè)務(wù)中,外商與經(jīng)營單位是委托與被委托關(guān)系,經(jīng)營單位接受外商委托并要按外商的要求進(jìn)行生產(chǎn)加工,收取工繳費(fèi),純屬加工貿(mào)易性質(zhì);而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中,經(jīng)營單位是自主經(jīng)營,與銷售料件的外商和購買我成品的外商均是買賣關(guān)系,經(jīng)營單位從中賺取銷售成品與進(jìn)口原材料之間的差價(jià),使外匯增值,屬于一般國際貿(mào)易性質(zhì)。 三是產(chǎn)品的銷售方式不同。在來料加工業(yè)務(wù)中,生產(chǎn)加工出來的產(chǎn)品由外商負(fù)責(zé)運(yùn)出我國境外后自行銷售,銷售的好壞與我方毫無關(guān)系;而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中,經(jīng)營單位在產(chǎn)品生產(chǎn)加工出來后要自己負(fù)責(zé)對外推銷,產(chǎn)品銷售情況的好壞與自己密切相關(guān)。 四是稅收政策規(guī)定不同,進(jìn)料加工復(fù)出口貨物實(shí)行退稅(或免抵退稅),來料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅。

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進(jìn)料加工與來料加工的區(qū)別 (一)相同點(diǎn) 一是兩種加工貿(mào)易都經(jīng)歷了“進(jìn)口—加工—出口”三個(gè)環(huán)節(jié)。 二是兩者具有共同監(jiān)管方式,即對用于加工制造出口產(chǎn)品的進(jìn)口料件實(shí)行海關(guān)保稅監(jiān)管,在進(jìn)口時(shí)進(jìn)行監(jiān)管登記,免征關(guān)稅和增值稅,產(chǎn)品出口時(shí)由海關(guān)核銷進(jìn)口料件。 (二)不同點(diǎn) 一是原材料、零部件和產(chǎn)品的所有權(quán)不同。來料加工是由外商免費(fèi)提供原材料、零部件、元器件、生產(chǎn)加工的產(chǎn)品完全歸外商所有,由外商支配;而在進(jìn)料加工中,經(jīng)營單位對原輔料和生產(chǎn)加工出來的成品擁有所有權(quán)。 二是兩者的貿(mào)易性質(zhì)不同。在來料加工業(yè)務(wù)中,外商與經(jīng)營單位是委托與被委托關(guān)系,經(jīng)營單位接受外商委托并要按外商的要求進(jìn)行生產(chǎn)加工,收取工繳費(fèi),純屬加工貿(mào)易性質(zhì);而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中,經(jīng)營單位是自主經(jīng)營,與銷售料件的外商和購買我成品的外商均是買賣關(guān)系,經(jīng)營單位從中賺取銷售成品與進(jìn)口原材料之間的差價(jià),使外匯增值,屬于一般國際貿(mào)易性質(zhì)。 三是產(chǎn)品的銷售方式不同。在來料加工業(yè)務(wù)中,生產(chǎn)加工出來的產(chǎn)品由外商負(fù)責(zé)運(yùn)出我國境外后自行銷售,銷售的好壞與我方毫無關(guān)系;而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中,經(jīng)營單位在產(chǎn)品生產(chǎn)加工出來后要自己負(fù)責(zé)對外推銷,產(chǎn)品銷售情況的好壞與自己密切相關(guān)。 四是稅收政策規(guī)定不同,進(jìn)料加工復(fù)出口貨物實(shí)行退稅(或免抵退稅),來料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅。
2022-10-09
你好: 來料加工是指進(jìn)口料件由外商提供,即不需付匯進(jìn)口,也不需用加工費(fèi)償還,制成品由外商銷售,經(jīng)營企業(yè)收取加工費(fèi)的加工貿(mào)易。進(jìn)料加工是指進(jìn)口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口,制成品由經(jīng)濟(jì)企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易來料加工與進(jìn)料加工有以下區(qū)別: 1. 來料加工是對方來料,我方按其規(guī)定的花色品種、數(shù)量進(jìn)行加工,我方向?qū)Ψ绞杖〖s定的加工費(fèi)用;進(jìn)料加工是我自營的業(yè)務(wù),自行進(jìn)料,自定品種花色,自行加工,自負(fù)盈虧。 2. 進(jìn)料加工,進(jìn)是一筆買賣,加工再出口又是一筆買賣,在進(jìn)出口的合同上沒有聯(lián)系;來料加工原料進(jìn)口和成品出口往往是一筆買賣,或是兩筆相關(guān)的買賣,原料的供應(yīng)往往是成品承受人 3. 來料加工的雙方,一般是委托加工關(guān)系,部分來料加工,雖然包括我方的一部分原料,在不同程度上存在買賣關(guān)系,但一般我方為了保證產(chǎn)品的及時(shí)出口,都訂有對方承購這些產(chǎn)品的協(xié)議,進(jìn)料加工再出口,從貿(mào)易對象來講,沒有必然的聯(lián)系,進(jìn)歸進(jìn),出歸出,我和對方都是商品買賣關(guān)系,不是加工關(guān)系。 來料加工增值稅:1 來料加工出口貨物免征增值稅;2 加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅。3出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。 進(jìn)料加工增值稅:進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)口料件一般是免征增值稅的,出口時(shí)免稅進(jìn)口料件這部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不存在退還的,所以我們在計(jì)算免抵退稅時(shí),要計(jì)算一個(gè)免抵退稅額不得免征和抵扣稅額的抵減額。 來料加工關(guān)稅:進(jìn)口時(shí)免征關(guān)稅,出口時(shí)對成品也不征收出口關(guān)稅。 進(jìn)料加工關(guān)稅:按加工后復(fù)出口的數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅,出口時(shí)這部分材料免征出口關(guān)稅。 補(bǔ)充: 進(jìn)料加工:進(jìn)口時(shí)免稅,出口時(shí)與其他出口產(chǎn)品一起計(jì)算退稅時(shí),就要計(jì)算“免抵退稅抵減額”,因?yàn)橥怃N收入中包含免稅進(jìn)口料件,如果按照外銷收入計(jì)算的免抵退稅就高于實(shí)際的免抵退稅額,所以要計(jì)算一個(gè)抵減額用于調(diào)整免抵退稅額;同時(shí)要計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”,因?yàn)椤懊獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~”調(diào)整的是征稅率高于退率稅不得免抵退稅的部分,但外銷收入中含了進(jìn)料加工使用的免稅材料的價(jià)值,進(jìn)料加工進(jìn)口材料本來就是免稅的,不存在免抵退的問題,如不調(diào)減就多計(jì)了不得免抵退稅額。 來料加工:進(jìn)口時(shí)免稅,出口時(shí)也免稅,只要單獨(dú)核算,就不存在退稅計(jì)算的問題。但是如果耗用的境內(nèi)原材料的部分與內(nèi)銷或一般出口貿(mào)易、進(jìn)料加工貿(mào)易無法劃分的,原則上應(yīng)該按照銷售比例,計(jì)算不得抵扣稅額,調(diào)整當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。 對于來料加工和進(jìn)料加工可以這樣理解:來料加工視同銷售免稅貨物,所以耗用的境內(nèi)購進(jìn)的材料負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的。 進(jìn)料加工視同銷售自產(chǎn)貨物,出口適用零稅率,可以抵扣購進(jìn)材料負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。 其他的處理來料加工和進(jìn)料加工的處理都是一致的。 舉例:1.來料加工 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為l3%。2002年3月外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款60萬元,貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額l00萬元,銷項(xiàng)稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元,其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬元。試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額。 來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=60×90÷(200%2B100)=18(萬元) 借:主營業(yè)務(wù)成本  18 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)18   當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(200-90)×(17%-l3%)=4.4(萬元) 借:借:主營業(yè)務(wù)成本 4.4 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)4.4 應(yīng)納增值稅額=100×17%-(60-18-4.4)-3=-23.6(萬元) 出口貨物免、抵、退稅額=110×13%=14.3(萬元) 本例中,當(dāng)期期末留抵稅額23.6萬元大于當(dāng)期免抵退稅額14.3萬元,故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額14.3萬元。 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額=14.3-l4.3=0 借:其他應(yīng)收款 14.3  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 14.3 2.進(jìn)料加工   某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人),2002年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元,已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票,進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣,材料均已驗(yàn)收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元,出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元。  ?。}中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格,增值稅稅率為17%,出口退稅率13%,匯率為1:8.3)   計(jì)算過程:   免抵退稅不得免抵額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元) 借:主營業(yè)務(wù)成本 13416 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13416   應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%%2B5800×7%-13416)=-24050(元)   當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)   當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)   當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元) 借:其他應(yīng)收款 24050   應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 19552  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅 )43602
2021-01-11
進(jìn)料加工是指客戶提供原材料,企業(yè)只負(fù)責(zé)加工。來料加工則是客戶提供主要材料和部分輔料,企業(yè)加工后再出售成品。關(guān)于剔稅,進(jìn)料加工通常不涉及增值稅,因?yàn)闆]有商品的銷售行為,只收取加工費(fèi)。
2024-10-29
進(jìn)料加工是自己進(jìn)口材料加工,來料是別人送材料來加工
2021-09-30
您好,概念上的區(qū)別、所有權(quán)上的區(qū)別、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上的區(qū)別、客戶對象的不同、合同簽訂方式的不同以及稅收的差別。內(nèi)容如下:

1、概念上的區(qū)別

來料加工是由境外企業(yè)免費(fèi)提供,不需付匯購買,只收加工費(fèi);而進(jìn)料加工則是需要境內(nèi)企業(yè)通過付匯購買形成進(jìn)口。

2、所有權(quán)上的區(qū)別

來料加工所有權(quán)歸境外委托企業(yè),進(jìn)料加工所有權(quán)歸購買方所有。

3、商業(yè)性質(zhì)的區(qū)別

來料加工屬于委托加工業(yè)務(wù),加工企業(yè)對盈虧不負(fù)責(zé)任,其所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)由委托企業(yè)承擔(dān)。進(jìn)料加工是購買和自主銷售的業(yè)務(wù),自負(fù)盈虧,自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

4、顧客對象不同

可以從概念上理解來看,來料加工進(jìn)出口一般是同一個(gè)客戶,而進(jìn)料加工進(jìn)口原料和出口產(chǎn)成品客戶一般不一樣。

5、合同訂立方式不同

來料加工一般只簽訂一份委托加工合同,來料加工會簽訂兩份無關(guān)緊要的合同,一個(gè)是進(jìn)口合同,一個(gè)是出口合同。

6、稅項(xiàng)有差異

來料加工屬免稅業(yè)務(wù),進(jìn)口免增值稅,出口時(shí)免增值稅,加工費(fèi)也免增值稅。因其屬于免稅收入,因此其國內(nèi)相應(yīng)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,不涉及出口退稅。出口退稅業(yè)務(wù)為進(jìn)料加工。


來料加工和進(jìn)料加工的區(qū)別 來料加工和進(jìn)料加工有什么區(qū)別

7、來源不同:

進(jìn)料加工加工項(xiàng)下的所有進(jìn)口料、件由我方用外匯購買。而來料加工加工項(xiàng)下的進(jìn)口料、件則由外商無償提供。由此可見,進(jìn)料加工的風(fēng)險(xiǎn)比來料加工的風(fēng)險(xiǎn)大。

8、買賣方不同:

進(jìn)料加工由于各作各價(jià),因此進(jìn)口物料的外商不一定就是我成品出口的買方。而來料加工加工的進(jìn)出口貨物買賣方,必須是同一外商。

來料加工和進(jìn)料加工的區(qū)別來料加工和進(jìn)料加工有什么區(qū)別

9、結(jié)算不同:

進(jìn)料加工項(xiàng)下的我方出口貨物,外商按一般貿(mào)易方式付款,我方收取外匯。而來料加工項(xiàng)下的我方出口貨物不作價(jià),我方只按約收取工繳費(fèi)。

10、退稅方式不同:

進(jìn)料加工復(fù)出口貨物,實(shí)行“先征后退”的方式;來料加工復(fù)出口貨物,實(shí)行“不征不退”的方式。

11、流程不同:

進(jìn)料加工需當(dāng)?shù)睾jP(guān)備案后,留存申請表zhi第一聯(lián),其余三聯(lián)退轉(zhuǎn)出企業(yè)交轉(zhuǎn)入企業(yè)。而來料加工轉(zhuǎn)入企業(yè)自轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案之日起20日內(nèi),持申請表其余三聯(lián),填制本企業(yè)的相關(guān)內(nèi)容后,向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理報(bào)備手續(xù)并簽章。
2024-01-16
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