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演示賬套

甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日向銀行專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為6%，每年1月1日付息。除專門借款外，公司只有一筆一般借款，為公司于2020年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為8%，每年12月1日付息。(2）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于2021年4月1日才開始動工興建；工程于2022年9月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于2021年9月1日～12月31日停工4個月。(3）工程建設(shè)期間的支出情況如下：2021年：4月1日支出2000萬元，6月1日支出1000萬元，7月1日支出3000萬元；2022年：1月1日支出1000萬元；4月1日支出500萬元；7月1日支出800萬元。(4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。要求：根據(jù)上述資料，計算有關(guān)借款的利息資本化金額和費用化金額，并編制相關(guān)會計分錄。請問這道題的完整答案是什么??？

2022-10-05 21:44

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-10-05 22:50

你好（1）開始資本化的時點為2021年4月1日，停止資本化的時點為2022年9月30日。2021年費用化的期間為2021年1月至3月和2021年9月至12月，共7個月；2021年資本化的期間為2021年4月至8月，共5個月。（2）①2021年專門借款利息=5000x6%=300（萬元） 2021年專門借款資本化期間應(yīng)付利息=5000x6%x5/12=125（萬元） 2021年專門借款費用化期間應(yīng)付利息=5000x6%x3/12%2B5000x6%x4/12=175（萬元） 2021年專門借款利息收入=5000x0.25%x3%2B3000x0.25%x2%2B2000x0.25%=37.5%2B15%2B5=57.5（萬元）其中：費用化期間的專門借款利息收入為37.5萬元，資本化期間的專門借款利息收入20萬元。 2021年專門借款資本化金額=125-（15%2B5）=105（萬元） 2021年專門借款費用化金額=175-37.5=137.5（萬元） ②2021年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=1000x8%/12*2=13.33（萬元） 2021年一般借款利息=4000x8%=320（萬元） 2021年一般借款費用金額=320-13.33=306.67（萬元） ③2021年資本化的利息金額=105%2B13.33=118.33（萬元） 2021年費用化的利息金額=137.5%2B306.67=444.17（萬元）借：在建工程 118.33 財務(wù)費用 444.17 應(yīng)收利息 57.5 貸：應(yīng)付利息 620 （3）①2022年專門借款應(yīng)付利息金額=5000x6%=300（萬元） 2022年專門借款資本化利息金額=5000x6%x9/12=225（萬元） 2022年專門借款費用化利息=300-225=75萬元 ②2022年一般借款資本化的利息金額=2000x8%x9/12%2B500x8%x6/12%2B800x8%x3/12=156（萬元） 2022年一般借款應(yīng)付利息金額=4000x8%=320（萬元） 2022年一般借款費用化的利息金額=320-156=164（萬元） ③2022年資本化的利息金額=225%2B156=381（萬元） 2022年費用化的利息金額=75%2B164=239（萬元）借：在建工程 381 財務(wù)費用 239 貸：應(yīng)付利息 620