甲公司為試點一般納稅人，主營貨物批發(fā)零售，兼營國際貨運代理和運輸服務(wù)。本年4月應(yīng)繳未繳增值稅10萬元。甲公司本年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)10日.上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅10萬元。(2)12日，國內(nèi)采購貨物一批,取得增值稅專用發(fā)票1張，本月通過認證。增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅稅額2.6萬元，通過銀行支付了上述款項。(3)13日，進口貨物--批,取得海關(guān)出具的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”3張，注明金額共計10萬元、增值稅稅額共計1.3萬元。(4)15日，銷售貨物-批,開具增值稅專用發(fā)票1張，發(fā)票注明金額130萬元、增值稅稅額16.9萬元，款項已經(jīng)收妥(假設(shè)不考慮成本結(jié)轉(zhuǎn))。(5)20日，購進貨物改變用途,將貨物30萬元(購買價)用于發(fā)放職工福利，該批貨物進項稅額為3.9萬元，已于上月抵扣。

甲公司是商貿(mào)企業(yè),增值稅一般納稅人。(1)5月3日,外購貨物一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款30萬元,稅額3.9萬元,款項33.9萬元已支付,商品已入庫;因企業(yè)管理不善,造成該批貨物一部分發(fā)生霉爛變質(zhì),5月31日,經(jīng)核實造成1/3損失,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準計入營業(yè)外支出。(2)5月5日,銷售商品一批,取得不含稅銷售額200萬元,稅額26萬元,款項226萬元已收到。(3)5月20日,外購貨物一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款10萬元,稅額1.3萬元,款項11.3萬元已支付,商品已入庫(4)5月31日,結(jié)轉(zhuǎn)增值稅。(5)6月14日,繳納增值稅。對甲公司以上業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。

一、某制藥廠為增值稅一-般納稅人，2020年4-6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)4月5日,銷售藥品價款10萬元(不含稅) ,貨款及稅款已經(jīng)收到。(2)4月7日從某農(nóng)場購進玉米100噸，單價1000元，款已經(jīng)付清，玉米驗收入庫。 (3)4月13日收購農(nóng)民個人玉米50噸，單價1020元，開具由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)- -監(jiān)制的“收購農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票”，玉米驗收入庫。 (4)4月20日銷售藥品- ~批,價值20萬元(不含稅)，貨物已經(jīng)發(fā)出，款尚未收到。 (5)5月8日從小規(guī)模納稅人購入玉米5噸，單價1240元，取得專用發(fā)票。 (6)5月15日采取分期收款發(fā)出藥品一-批20萬元(不含稅)，制造成本15萬元，合同約定分三期收款，發(fā)貨時收取貨款和稅款的50%，其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回,5月份收到貨款8萬元。 (7)5月19 日銷售藥品一批,銷售額100萬元(不含稅),支付運輸部門運費2000元，貨款存入銀行，取得運費票據(jù)。 (8)5月21日購入原材料- -批, 取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，稅款3. 4萬元，款項已付，原材料入庫。 (9)5月25日,上月發(fā)出貨物被退回- - 部分(藥品不符)，有關(guān)證明齊全，價稅合計58500元，藥品入庫。 (10)6月12日把一批藥品銷售給醫(yī)院，價款12萬元(不含稅)，貨物已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。 (11)6月20日購入玉米10噸，增值稅專用發(fā)票注明的單價為1050元，付款并入庫。 (12)6月30日盤點原材料, 4月從農(nóng)民個人購入的庫存玉米發(fā)生霉爛變質(zhì)20噸，成本17748元。上月賒銷藥品,本月未收到貨款及稅款。根據(jù)上述資料計算藥廠4-6 月應(yīng)納增值稅?(取得發(fā)票當月均已通過認證)

(5)5月8日從小規(guī)模納稅人購入玉米5噸,單價1240元,取得專用發(fā)票(6)5月15日采取分期收款發(fā)出藥品一批20萬元(不含稅),制造成本15萬元,合同約定分三期收款,發(fā)貨時收取貨款和稅款的50%,其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回,5月份收到貨款8萬元。(7)5月19日銷售藥品一批,銷售額100萬元(不含稅),支付運輸部門運費2000元,貨款存入銀行,取得運費票據(jù)。(8)5月21日購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元,稅款3.4萬元,款項已付,原材料入庫。(9)5月25日,上月發(fā)出貨物被退回一部分(藥品不符),有關(guān)證明齊全,價稅合計58500元,藥品入庫。(10)6月12日把一批藥品銷售給醫(yī)院,價款12萬元(不含稅),貨物已經(jīng)發(fā)出,款項已經(jīng)收到。(11)6月20日購入玉米10噸,增值稅專用發(fā)票注明的單價為1050元,付款并入庫。(12)6月30日盤點原材料,4月從農(nóng)民個人購入的庫存玉米發(fā)生霉爛變質(zhì)20噸,成本17748元。上月賒銷藥品,本月未收到貨款及稅款。根據(jù)上述資料計算藥廠4-6月應(yīng)納增值稅?

3.甲公司為試點一般納稅人，主營貨物批發(fā)零售，兼營國際貨運代理和運輸服務(wù)。本年6月應(yīng)交未交增值稅10萬元。本年7月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:(1)10日，上繳上月應(yīng)交未交的增值稅10萬元。(2)12日，國內(nèi)采購貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票1張，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元、增值稅為2.6萬元，通過銀行支付了上述款項。(3)13日，進口貨物1批，取得海關(guān)出具的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”3張，注明的價款為10萬元、增值稅為1.3萬元。(4)15日，銷售貨物一批，已開具增值稅專用發(fā)票1張，銷售額130萬元、銷項稅額16.9萬元，款項已經(jīng)收妥(假設(shè)不考慮成本結(jié)轉(zhuǎn))。(5)20日，購進貨物改變用途，將貨物30萬元(購買價)用于發(fā)放職工福利。該批貨物進項稅額為3.9萬元，已于上月抵扣。(6)21日，提供聯(lián)運運輸服務(wù)，共取得收入109萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費用100萬元、增值稅9萬元，同時支付給聯(lián)運方運費54.5萬元(含稅)，并取得增值稅專用發(fā)票。(7)24日，提供國際貨運代理服務(wù)(甲公司放棄免稅權(quán))，取得應(yīng)稅服務(wù)收入并開