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3、某企業(yè)2010年至2014年五年每年均虧損10萬元,從2015年開始盈利,預(yù)計2015年至2020年年應(yīng)納稅所得額均為10萬元(已扣除按直線法計提的折舊),企業(yè)所得稅稅率為25%其中固定資產(chǎn)原值為100萬元,凈殘值率為5%,折舊年限為5年。已知稅法規(guī)定本年度的利潤只能彌補此前五年內(nèi)發(fā)生的虧損額。如果你是這家企業(yè)的財務(wù),選擇采用直線法還是年數(shù)總額法計提折舊?請說明理由和計算過程。

2022-09-14 15:12
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-09-14 15:23

你好，用年數(shù)總和法，具體看圖片

你好，用年數(shù)總和法，具體看圖片
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齊紅老師 解答 2022-09-14 15:30

這個是算的應(yīng)納稅所得額不包括折舊的，如果應(yīng)納稅所得額包括折舊，用年數(shù)總和法，看圖

這個是算的應(yīng)納稅所得額不包括折舊的，如果應(yīng)納稅所得額包括折舊，用年數(shù)總和法，看圖
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齊紅老師 解答 2022-09-14 15:31

老師沒明白你那個已扣除直線折舊的意思是這個利潤是扣除了折舊的利潤10萬，還是說考慮折舊10萬，不考慮直線折舊才能盈利10

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同學(xué)，您好，老師看一下哈
2022-09-16
你好，用年數(shù)總和法，具體看圖片
2022-09-14
你好 不用計算，直接就能得出結(jié)果。 因為前期虧損，這家企業(yè)從公司成立就購買固定資產(chǎn)，一定是采用平均年限法。因為如果采用年數(shù)總和法在前期是折舊比較多的，但虧損彌補期限很短，前期的折舊就會不能抵減后期的利潤。 所以應(yīng)用平均年限法。
2022-09-16
學(xué)員你好 （1）當(dāng)企業(yè)選擇用直線法的話 則2011-2015年，每年折舊額=100*（1-5%）/5=19萬元 2011-2014年每年應(yīng)繳納所得額為0，剛好累積彌補2010年的虧損 2015-2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10*25%=2.5萬元 2011-2016累計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額2.5*2=5萬元 （2）如果企業(yè)選擇用年數(shù)總和法的話 2011年的折舊額：100*（1-5%）*（5/15）=31.67萬元 2012年的折舊額：100*（1-5%）*（4/15）=25.33萬元 2013年的折舊額：100*（1-5%）*（3/15）=19萬元 2014年的折舊額：100*（1-5%）*（2/15）=12.67萬元 2015年的折舊額：100*（1-5%）*（1/15）=6.33萬元 2011年彌補2010年的虧損=10%2B19-31.67=-2.67萬元 2012年彌補2011年的虧損：10%2B19-25.33=3.67萬元 2013年彌補2012年虧損：10%2B19-19=10萬元 2014年彌補2013年虧損：10%2B19-12.67=16.33萬元 2015年稅前利潤=10%2B19-6.33=22.67萬元 2015年彌補2010年虧損=40-3.67-10-16.33=10萬元 2015年應(yīng)繳納所得稅=（22.67-10）*25%=3.17萬元 2016年應(yīng)繳納所得稅=10*25%=2.5萬元 2011-2016年累計繳納=3.17%2B2.5=5.67萬元 固定資產(chǎn)在使用前多提折舊，后期少提折舊，在正常經(jīng)營的情況下，可以使企業(yè)遞延繳納稅款，直線法更具有優(yōu)勢
2022-09-17
學(xué)員你好 直線法： 2011-2020每年折舊額=500*（1-5%）/10=47.5萬元 2011-2013年，每年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=0 2014-2016年每年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=500*25%*50%=62.5萬 2017-2020年每年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500*25%=125萬元 那么2011-2020年累計應(yīng)繳納所得稅額=62.5*3%2B125*4=687.5萬元 雙倍余額遞減法 年折舊率=2/10=20%?? 2011年折舊=500*20%=100? 2012年折舊=400*20%=80? 2013年=320*20%=64? 2014年=256*20%=51.2? ?2015年=204.8*20%=40.96? ?2016年=32.77? ?2017年 =26.22? ?2018年=20.97? ?2019年=29.44? 2020年=29.44 2011-2013年，每年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=0 2014年=（500-1.2）*25%*50%=62.35 2015年=（500%2B9.04）*25%*50%=63.63 2016年=（500%2B17.23）*25%*50%=64.65 2017年=（500%2B23.78）*25%=130.95 2018年=（500%2B29.03）*25%=132.26 2019年/2020年=（500%2B20.56）*25%=130.14 2011-2020年累計應(yīng)繳納所得稅額=62.35%2B63.63%2B64.65%2B130.95%2B132.26%2B130.14*2=714.12 經(jīng)計算，應(yīng)采用直線法計提折舊
2022-09-17
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