2甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅按年計征，納稅號為4101068836660182018年度取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元。2018年，甲企業(yè)其他相關(guān)財務(wù)資料如下：(1）在管理費用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用280萬元（未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益）。(2）在銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費140萬元。(3）發(fā)生財務(wù)費用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款利息700萬元，年利率為7%，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%。(4）營業(yè)外支出中，列支通過減災(zāi)委員會向遭受自然災(zāi)害地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的

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(4）營業(yè)外支出中，列支通過減災(zāi)委員會向遭受自然災(zāi)害地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。(5）已在成本費用中列支實發(fā)工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費支出47.5萬元。已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。(4）計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5）計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6）計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7）計算甲企業(yè)2018年度的應(yīng)納稅所得額。

4財務(wù)費用納稅調(diào)增700-700/0.07*0.06=100

5.公益性捐贈扣除限額845*0.15=126.75全部扣除

6福利費扣除500*0.14=70納稅調(diào)增105-70=35 工會經(jīng)費扣除500*0.02=10全部扣除 教育費扣除500*0.08=40納稅調(diào)增47.5-40=7.5

7應(yīng)納稅所得額的計算是 845+96-280+100+35+7.5=803.5

謝謝老師??