【本題5分】甲公司為某企業(yè)集團(tuán)的一個投資中心，X是甲公司下設(shè)的一個利潤中心，相關(guān)資料如下： ??? 資料一：2012年X利潤中心的營業(yè)收入為120萬元，變動成本為72萬元，該利潤中心負(fù)責(zé)人可控固定成本為10萬元，不可控但應(yīng)由該利潤中心負(fù)擔(dān)的固定成本為8萬元。 ??? 資料二：甲公司2013年初已投資700萬元，預(yù)計可實現(xiàn)利潤98萬元?，F(xiàn)有一個投資額為300萬元的投資機(jī)會，預(yù)計可獲利潤36萬元。該企業(yè)集團(tuán)要求的最低投資報酬率為10%。 要求： 據(jù)資料二，計算甲公司接受新投資機(jī)會后的投資報酬率和剩余收益。 根據(jù)資料二，計算甲公司接受新投資機(jī)會前的投資報酬率和剩余收益 根據(jù)（2）、（3）的計算結(jié)果，從企業(yè)集團(tuán)整體利益的角度，分析甲公司是否應(yīng)接受新投資機(jī)會，并說明理由 據(jù)）資料一，計算X利潤中心2012年度的部門邊際貢獻(xiàn) （1）甲公司接受新投資機(jī)會后的投資報酬率=EBIT/平均經(jīng)營資產(chǎn)=（36+98）/（700+300） 老師，第一問的投資報酬率是這樣算嗎？

）該企業(yè)接受境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司權(quán)益性投資金額2000萬元。2019年以年利率6%向甲公司借款5000萬元，支付利息300萬元計入財務(wù)費(fèi)用，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為5%。該企業(yè)實際稅負(fù)高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動符合獨(dú)立交易原則。（8）準(zhǔn)予稅前扣除的借款利息＝2000×2×5%＝200（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝300－200＝100（萬元） ，請老師講一下為什么這么計算

資料A公司2020年度利潤表中利潤總額為2400萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。2021年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在的差別有：（1）2021年1月2日開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈400萬元。（3）當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出1000萬元。稅法規(guī)定按該企業(yè)的情況，可按實際發(fā)生研究開發(fā)支出的200%加計扣除。假定該企業(yè)研究開發(fā)支出沒有形成無形資產(chǎn)。（4）應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款200萬元。（5）期末對持有的存貨計提了60萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。要求:作相關(guān)的會計處理。1.計算2021年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=應(yīng)交所得稅=2.計算2021年度遞延所得稅該公司2021年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如表1所示：表1

這題中關(guān)聯(lián)企業(yè)限額扣除，最后一句話沒有用處嗎？如果該企業(yè)實際稅負(fù)不高于甲公司，并且能提供資料證明呢？又該怎么計算？