Q
乙居民企業(yè)2020年度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下。(1）取得產(chǎn)品銷售收人5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3800萬元。(2）取得材料銷售收人800萬元，發(fā)生材料銷售成本600萬元。(3）取得購買國債的利息收人40萬元。(4）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益60萬元（已在投資方所在地按15％的稅率繳納了所得稅）。(5）發(fā)生銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬元，研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬元。(6）發(fā)生銷售稅金160萬元（含繳納的增值稅120萬元）。(7）實(shí)現(xiàn)營業(yè)外收人80萬元，發(fā)生營業(yè)外支出70萬元（含通過公益性社會團(tuán)體捐款50萬元，支付稅收滯納金10萬元）。(8）計(jì)人成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元。已知：該企業(yè)以前年度無虧損，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
2022-05-18 11:28
2022-05-18 11:51
會計(jì)利潤的計(jì)算是 5000-3800+800-600+40+60-500-480-90-40+80-70=400
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國債利息免稅，納稅調(diào)減40
直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益60萬元，免稅，納稅調(diào)減60
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除25*60%=15 5800*0.005=29納稅調(diào)增25-15=10
研發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)減60*0.75=45
公益性捐贈扣除限額400*12%=48 納稅調(diào)增50-48+10=12
工會經(jīng)費(fèi)扣除200*2%=4納稅調(diào)增5-4=1 福利費(fèi)扣除200*14%=28納稅調(diào)增31-28=3 教育費(fèi)扣除200*8%=16納稅調(diào)增18-16=2
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是 400-40-60+10-45+12+1+2+3=283 應(yīng)交所得稅283*0.25=70.75