例題9]2016年1月1日，甲公司購買了乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券，甲公司支付購買價款94.2萬元，另付交易費用0.8萬元，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實際年利率為5.16%，每年年末支付利息，到期歸還本金。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。要求:編制甲公司與該債券有關(guān)的會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

3、2010年1月1日,甲股份有限公司購買了乙公司同日發(fā)行的債券,債期限為5年,債券面值500萬元,票面利率為4%,甲公司支付購買債券價格(公允價值)為450萬元,交易費用8萬元,均以銀行存款支付,該債每年末付息一次,在第五年兌付本金(不能提前兌付)。甲公司根據(jù)其管理該債券投資的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債投資分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。(已知實際利率為6%) 要求:(1)做出取得該金融資產(chǎn)的會計分錄; (2)計算2010年、2011年末攤余成本和投資收益,并編制2010—2011年相關(guān)會計分錄。

2017年1月1日,甲公司從證券市場上購入A公司于當(dāng)日發(fā)行的債券,該債券5年期,票面年利率為3%,債券面值為1100萬元,公允價值為950萬元交易費用為11萬元,每年12月31日支付利息,債券到期兌付本金及最后一期利息(不能提前兌付)。甲公司根據(jù)其管理該證券的業(yè)務(wù)模式和其合同現(xiàn)金流量特征,將該證券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。(實際利率為6%要求:編制該投資的有關(guān)會計分錄。

2019年1月1日甲公司購入乙公司同日發(fā)行的4年期公司債券，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末支付本年度利息，到期歸還本金。甲公司支付購買價款950萬元，另支付相關(guān)稅費20萬元。甲公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征。將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。已知同類債券的實際年利率為6%。不考慮其他因素，編制該業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄。

五、甲公司2021年1月1日以102萬元購入某公司當(dāng)日發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的面值為100萬元，票面年利率5%，利息每年年末支付，本金到期支付。另支付手續(xù)費1萬元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該公司債券劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券實際年利率為4.26%。 要求：1）編制甲公司該投資的相關(guān)會計分錄； 借：其他債權(quán)投資-成本 100 -利息調(diào)整2 貸：銀行存款 102 2）計算該投資2021年1月1日及各年末的攤余成本。