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演示賬套

六、(20 分)D 公司有關金融資產投資的業(yè)務如下: 1、2020 年 12 月 14 日從二級市場購入甲公司的 80 萬股普通股股票，每股面值 1 元,每股價格為 11 元(其中包括已宣告未發(fā)放現金股利 1 元),另外支付交易費用 3 萬元，按交易性金融資產進行管理，假設不考慮稅金。 2、12 月 18 日,收到甲公司現金股利 80 萬元。 3、12 月 31 日，甲公司股票每股價格漲到 15 元。 4、2021 年 1 月 29 日將持有的 40 萬股甲公司股票出售，取得款項 700 萬元。 5、公司 2020 年 12 月 28 日投資 700 萬元取得乙公司面值 1 元的 40%的股權作為長期投資，對乙公司有重大影響。同日乙公司所有者權益賬面價值為 2000 萬元，與公允價值相等。 6、2020 年度乙公司實現凈利潤 200 萬元。 7、乙公司宣告分派現金股利 150 萬元。 8、收到現金股利 60 萬元。 9、2020 年末乙公司投資的其他綜合收益 100 萬元。 10、2021 年度乙公司發(fā)生虧損 300 萬元。要求:編制 D 公司有關交易性金融資產和長期股權投資的會

2022-01-08 17:59

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2022-01-08 18:46

同學您好， 1、借：交易性金融資產—成本? ?800? ?（10*80） ? ? ? ? ? ? 應收股利? ?80? ? （1*80） ? ? ? ? ? ? 投資收益? ?3 ? ? ? ? 貸：銀行存款? ?883 2、借：銀行存款? ?80 ? ? ? ? 貸：應收股利? ?80 3、借：交易性金融資產—公允價值變動? ? 400? ?（15*80-800） ? ? ? ? ?貸：公允價值變動損益? ?400 4、借：銀行存款? ?700 ? ? ? ? ?貸：交易性金融資產—成本? ?400? ? （800/2） ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?—公允價值變動? ?200? ? （400/2） ? ? ? ? ? ? ? ? 投資收益? ?100 5、長期股權投資的初始投資成本700萬元<被投資單位乙公司可辨認凈資產公允價值份額（2000*40%=800）萬元，因此，長期股權投資初始投資成本=800萬元，借：長期股權投資—投資成本? ?800 ? ?貸：銀行存款? ?700 ? ? ? ? ? 營業(yè)外收入? ?100 6、借：長期股權投資—損益調整? ?80? ?（200*40%） ? ? ? ? ?貸：投資收益? ?80 7、借：應收股利? ?60? ? （150*40%） ? ? ? ? ? 貸：長期股權投資—損益調整? ?60 8、借：銀行存款? ?60 ? ? ? ? 貸：應收股利? ?60 9、借：長期股權投資—其他綜合收益變動? ?40? ? （100*40%） ? ? ? ? ?貸：其他綜合收益? ?40 10、甲公司確認虧損=300*40%=120（萬元）借：投資收益? ?120 ? ?貸：長期股權投資—損益調整? ?20? ? （80-60） ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —其他綜合收益變動? ? 40 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —投資成本? ?60