甲公司2020年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，所得率為25%，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）銷售部門用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)自2019年初開始計(jì)提折舊，原價(jià)為200萬(wàn)元（稅務(wù)上對(duì)此原價(jià)是認(rèn)可的），假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用四年期雙倍余額遞減法提取折舊，稅法上則采取五年期直線法折舊。 （2）2020年4月1日甲公司購(gòu)入乙公司的股票，初始取得成本為300萬(wàn)元，界定為交易性金融資產(chǎn)，2020年末該股票的公允價(jià)值為360萬(wàn)元。 （3）2020年初應(yīng)收賬款賬面余額為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，應(yīng)收賬款年末賬面余額150萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備為20萬(wàn)元。 除以上項(xiàng)目外，甲公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理相同。根據(jù)以上資料，作出甲公司2020年所得稅的會(huì)計(jì)處理。（單位：萬(wàn)元）

5、2020年6月30日，甲公司以自產(chǎn)的產(chǎn)品2固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)對(duì)乙公司200進(jìn)行合并，甲公司自產(chǎn)產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為700萬(wàn)元，固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，累計(jì)折舊320萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)原值為700萬(wàn)元，累計(jì)攤銷220萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。于當(dāng)日取得對(duì)乙公司85%的股權(quán)。假定甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同，自產(chǎn)產(chǎn)品及固定資產(chǎn)適用的增值稅稅率13%<無(wú)形資產(chǎn)適用稅率為9%d自產(chǎn)產(chǎn)品公允價(jià)值及計(jì)稅價(jià)格為1000萬(wàn)元、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值及計(jì)稅價(jià)格分別為445萬(wàn)元、450萬(wàn)元。合并當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如[表1]所示:要求:(1)確定本次合并的類型(2)確認(rèn)甲公司“購(gòu)買日”、計(jì)算“合并成本”及編制該筆投資的會(huì)計(jì)分錄(3)計(jì)算確定合并商譽(yù)

2020年6月30日,甲公司以自產(chǎn)的產(chǎn)品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行合并,甲公司自產(chǎn)產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元,成本為700萬(wàn)元,固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元,累計(jì)折舊320萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)原值為700萬(wàn)元,累計(jì)攤銷220萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。于當(dāng)日取得對(duì)乙公司85%的股權(quán)。假定甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同,自產(chǎn)產(chǎn)品及固定資產(chǎn)適用的增值稅稅率13%、無(wú)形資產(chǎn)適用稅率為9%。自產(chǎn)產(chǎn)品公允價(jià)值及計(jì)稅價(jià)格為1000萬(wàn)元、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值及計(jì)稅價(jià)格分別為445萬(wàn)元、450萬(wàn)元。合并當(dāng)日,甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如【表1】所示:要求:60x7(1)確定本次合并的類型(2)確認(rèn)甲公司“購(gòu)買日”、計(jì)算“合并成本”及編制該筆投資的會(huì)計(jì)分錄(3)計(jì)算確定合并商譽(yù)

假定甲公司2020企業(yè)所得稅適用稅率為25%。從2021年開始，由于享受優(yōu)惠，今后稅率降為20%。2020年及以前不存在所得稅差異的項(xiàng)日，2020年末有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債中會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定處理存在差異的項(xiàng)日如下：(1）一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)650萬(wàn)元，計(jì)提折舊220萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。稅務(wù)承認(rèn)其入賬價(jià)值，但對(duì)折舊所確認(rèn)的金額為200萬(wàn)元。(2）一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，賬面原價(jià)360萬(wàn)元，累計(jì)攤銷160萬(wàn)元，稅務(wù)部門在承認(rèn)其賬面原價(jià)基礎(chǔ)上。確認(rèn)累計(jì)擔(dān)銷額為180萬(wàn)元。要求；根據(jù)以上資料，計(jì)算固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異并作相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

2020年6月30日,甲公司以自產(chǎn)的產(chǎn)品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行合并,甲公司自產(chǎn)產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元,成本為700萬(wàn)元,固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元,累計(jì)折舊320萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)原值為700萬(wàn)元,累計(jì)攤銷220萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。于當(dāng)日取得對(duì)乙公司85%的股權(quán)。假定甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同,自產(chǎn)產(chǎn)品及固定資產(chǎn)適用的增值稅稅率13%、無(wú)形資產(chǎn)適用稅率為9%。自產(chǎn)產(chǎn)品公允價(jià)值及計(jì)稅價(jià)格為1000萬(wàn)元、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值及計(jì)稅價(jià)格分別為445萬(wàn)元、450萬(wàn)元。合并當(dāng)日,甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如【表1】所示:要求:60x7(1)確定本次合并的類型(2)確認(rèn)甲公司“購(gòu)買日”、計(jì)算“合并成本”及編制該筆投資的會(huì)計(jì)分錄(3)計(jì)算確定合并商譽(yù)