某化妝品企業(yè)2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)委托某加工廠加工一批高檔化妝品,提供原材料成本為450萬(wàn)元,支付加工費(fèi)60萬(wàn)元,當(dāng)月收回產(chǎn)品。 (該加工廠無(wú)同類產(chǎn)品出售。) (2)企業(yè)將業(yè)務(wù)(1)收回的化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。 (3)企業(yè)當(dāng)月銷售應(yīng)稅化妝品,取得不含稅收入3600萬(wàn)元。 高擋化妝品消費(fèi)稅稅率15%。要求: (1)計(jì)算要托加工業(yè)務(wù)中化妝品企業(yè)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅(5分) （2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)自行繳納的消費(fèi)稅。

（8分）化妝品企業(yè)2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）委托某加工廠加工一批高檔化妝品，提供原材料成本為45o萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6o萬(wàn)元，當(dāng)月收回產(chǎn)品。 （該加工廠無(wú)同類產(chǎn)品出售。） （2）企業(yè)將業(yè)務(wù)（1）收回的化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。 （3）企業(yè)當(dāng)月銷售應(yīng)稅化妝品，取得不含稅收入3600萬(wàn)元。 高擋化妝品消費(fèi)稅稅率15%。要求： （1）計(jì)算委托加工業(yè)務(wù)中化妝品企業(yè)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅（5分） （2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)自行繳納的消費(fèi)稅。（3分）

美凈化妝品公司(一般納稅人)出口兼內(nèi)銷。產(chǎn)品為化妝品。2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)委托歐雅日用品化工廠(以下簡(jiǎn)稱歐雅廠)加工某種化妝品,收回后以其為原料,繼續(xù)生產(chǎn)化妝品銷售。歐雅廠本月收到美凈化妝品公司價(jià)值30萬(wàn)元的委托加工材料,并按合同約定代墊輔助材料1萬(wàn)元,應(yīng)收加工費(fèi)3萬(wàn)元(不含增值稅);歐雅廠本月外購(gòu)化妝品半成品一批,取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額20萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款24萬(wàn)元,銷售給美凈化妝品公司,貨款已收妥。(2)本月美凈化妝品公司將委托加工收回的化妝品用于生產(chǎn);本月銷售化妝品585萬(wàn)元(含增值稅)給博美外貿(mào)企業(yè),期初庫(kù)存的委托加工的化妝品12萬(wàn)元;月末庫(kù)存委托加工化妝品12萬(wàn)元;本月外購(gòu)化妝品半成品50%用于生產(chǎn)。該外貿(mào)企業(yè)將購(gòu)入的該批化妝品全部出口。要求:計(jì)算10月歐雅日用品化工廠、美凈化妝品公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,以及博美外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的消費(fèi)稅（2）美凈化妝品公司：應(yīng)納消費(fèi)稅=565/（1+13%）×15%-6-24×15%×50%=67.2（萬(wàn)元）沒(méi)有理解美凈化妝品公司的應(yīng)納消費(fèi)稅為什么要減去24×15%×50%

2017年4月委托江南化妝品廠加工化妝品2000套，同時(shí)向受托方提供主要原材料，江南化妝品廠加工每套化妝品材料成本110元，一套化妝品的加工費(fèi)為20元，代墊輔料10元，該廠沒(méi)有同類化妝品。萬(wàn)和實(shí)業(yè)公司收回的化妝品，一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，另一半直接出售，取得銷售額210000元，月底銷售加工完的高檔化妝品1000套：每套不含稅價(jià)格為250元，化妝品消費(fèi)稅稅率15%。該公司以前月份的消費(fèi)稅已結(jié)清。任務(wù)：①計(jì)算萬(wàn)和實(shí)業(yè)公司本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。②正確填寫(xiě)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。

案例分析某化妝品公司委托某日化廠加工某種高檔化妝品，將其收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。8月份收回加工好的化妝品4000千克，受托方按同類化妝品100元/千克的計(jì)稅價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅。當(dāng)月銷售用其連續(xù)生產(chǎn)后的化妝品100箱，銷售價(jià)格為6000元/箱。月底結(jié)賬時(shí)，賬面反映月初庫(kù)存的委托加工化妝品3000千克，價(jià)款30萬(wàn)元;月底庫(kù)存委托加工化妝品2000千克，價(jià)款20萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為15%，銷售價(jià)格均為不含稅價(jià)格。公司進(jìn)行如下計(jì)算和會(huì)計(jì)處理:(1)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額(2)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣委托加工化妝品已納消費(fèi)稅額