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演示賬套

A公司于2019年12月31日以9500萬(wàn)元，購(gòu)入B公司80%的普通股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2019年12月31日B公司股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為10000萬(wàn)元，其中:股本為5000萬(wàn)元，資本公積為5000萬(wàn)元，無(wú)盈余公積和未分配利潤(rùn)?？杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11500萬(wàn)元，取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊:無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。2020年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，提取盈余公積300萬(wàn)元，假定當(dāng)年分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，B公司增加資本公積1000萬(wàn)元。2021年B公司發(fā)生虧損400萬(wàn)元。要求:(1)A公司2019年12月31日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)處理（2)編制2019年12月31日企業(yè)合并日的調(diào)整分錄(3)編制2019年12月31日合并日抵消分錄(4)2020年編制合并報(bào)表時(shí)賬面調(diào)公允的業(yè)務(wù)處理，并計(jì)算B公司按公允價(jià)調(diào)整后的凈利潤(rùn)

2021-12-27 09:38

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2021-12-27 09:57

?1：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9500 貸：銀行存款9500? 2：借：固定資產(chǎn)1000 無(wú)形資產(chǎn)500 貸：資本公積1500? 3借：股本 5000 資本公積5000%2B1500 商譽(yù)9500-11500*80%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9500 少數(shù)股東權(quán)益11500*20%? 4調(diào)整后的凈利潤(rùn)=3000-1000/10-500/5=2800 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2800*80% 貸：投資收益2800*80%? 借：投資收益1000*80%=800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資800? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000*80%=800 貸：資本公積800 借：股本 5000 資本公積5000%2B1500%2B1000? 盈余公積3000 未分配利潤(rùn) 2800-300-1000? 商譽(yù)9500-11500*80%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9500%2B2800*80% -1000*80%%2B1000*80%? ?少數(shù)股東權(quán)益11500*20% %2B（2800-1000%2B1000）*20% 借：投資收益2800*80% 少數(shù)股東損益2800*20% 貸：提取盈余公積300 對(duì)股東的分配1000 期末未分配利潤(rùn)2800-300-1000