快賬 會(huì)計(jì)問(wèn)答 問(wèn)答詳情 WD公司為上市公司，接年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下。 (1)2018年1月1日，WD公司以3130萬(wàn)元銀行存款作為對(duì)價(jià)購(gòu)入ACD公司當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券。次年1月3日支付利息，票面年利率為5％，面值總額為3000萬(wàn)元。另支付交易費(fèi)用2.27萬(wàn)元，實(shí)際利率為4％。WD公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。 (2)2019年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。 (3)2020年1月1日，因WD公司管理該類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，WD公司在未來(lái)期間對(duì)該類金融資產(chǎn)以收取合同現(xiàn)金流量為主，但不排除在未來(lái)?yè)駲C(jī)出售該類金融資產(chǎn)的可能，當(dāng)日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值仍為3500萬(wàn)元。因此，WD公司將該金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。" (1)根據(jù)資料(1)，判斷該項(xiàng)金融資產(chǎn)的類型，并說(shuō)明理由。 (2)根據(jù)資料(1)，編制2018年購(gòu)買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)根據(jù)資料(2)，分別計(jì)算2018年年末、2019年年末該債券的推余成本

A公司按年計(jì)提利息，有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下:2018年1月1日，A公司購(gòu)入B公司當(dāng)日發(fā)行的批5 年期債券，面值5000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為4639.52萬(wàn)元(含交易費(fèi)用9.52萬(wàn)元)，票面利率為10%，每年年末支付利息，到期一次歸還本金。A公司根據(jù)合同現(xiàn)金流量特征及管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，由于市場(chǎng)利率變動(dòng)，該債務(wù)工具的公允價(jià)值跌至4800萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并無(wú)顯著增加，應(yīng)按12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，損失準(zhǔn)備金額為200萬(wàn)元。2021年1月6日，A公司決定以當(dāng)日的公允價(jià)值4 730.99萬(wàn)元，出售該債務(wù)工具。初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率為12%。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 要求:(1)編制A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2) A公司在持有B公司債券期間收到利息和確認(rèn)投資收益(采用實(shí)際利率法)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制A公司出售債券時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)：1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年。2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。請(qǐng)問(wèn)老師我單位購(gòu)買非保本銀行理財(cái)，放到交易性金融資產(chǎn)核算嗎？

老師 請(qǐng)問(wèn)基金公司自營(yíng)購(gòu)買期貨或私募基金，怎么劃分交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資，申購(gòu)確認(rèn)單也沒(méi)有明確的時(shí)間限制

2018年5月10日,甲公司以260萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票30萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元),另支付手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。2018年5月30日,甲公司收到現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2018年6月30日該股票每股市價(jià)為7.5元。2018年8月10日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至2018年2月31日,甲公司仍持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),期末每股市價(jià)為8.5元。2019年1月5日以250萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn),扣除手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元后,實(shí)際收到款項(xiàng)249萬(wàn)元存入銀行。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：計(jì)算甲公司該金融交易資產(chǎn)的累計(jì)投資損益（單位用萬(wàn)元表示）老師，我算出了投資損益＝-5+6-6，可是答案還有一個(gè)+15是為什么呢