銷售時(shí) 借：應(yīng)收賬款2260 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）260 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600 貸：庫(kù)存商品1600 計(jì)提減值 借：信用減值損失100 貸：壞賬準(zhǔn)備100 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) 退貨時(shí) 借：應(yīng)收賬款-2260 貸：以前年度損益調(diào)整-2000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）-260 商品入庫(kù) 借：庫(kù)存商品1600 貸：以前年度損益調(diào)整1600 沖銷壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備100 貸：以前年度損益調(diào)整100

215是怎么算出來(lái)的

2020年確認(rèn)的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值2160，計(jì)稅基礎(chǔ)2260，賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 2020年確認(rèn)遞延所得稅 借：遞延所得資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用25

215怎么算的老師？

資產(chǎn)負(fù)債表日后 借：以前年度損益調(diào)整25 貸：遞延所得稅資產(chǎn)25 2020年當(dāng)期應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用 125（2000-1600+100）*25% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅125 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅125 貸：以前年度損益調(diào)整125

本題中2020年所得稅率25%（應(yīng)交所得稅時(shí)需要用）、下一年所得稅稅率15%（遞延所得稅時(shí)需要用）。第一：銷售退回正常沖減收入及成本、稅法也認(rèn)可，稅后利潤(rùn)減少=(2000-1600)*75%=(2000-1600)*(1-25%)=300萬(wàn)元; 第二：企業(yè)2020年對(duì)該筆退貨涉及的應(yīng)收賬款計(jì)提過(guò)壞賬準(zhǔn)備，遞延所得稅按照未來(lái)轉(zhuǎn)回期間稅率15%計(jì)算，考慮遞延所得稅的稅后損益=100*(1-15%)=85萬(wàn)元，因退貨導(dǎo)致應(yīng)收賬款不存在，壞賬準(zhǔn)備相應(yīng)轉(zhuǎn)銷，增加稅后利潤(rùn)=85萬(wàn)元。兩筆合計(jì)減少凈利潤(rùn)=-300+85=-215萬(wàn)元。

不好意思，以這個(gè)思路為準(zhǔn)，老師也被繞進(jìn)去了

如下這筆分錄刪掉，因?yàn)轭}中沒(méi)有告訴會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此不必計(jì)算這一步 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅125 貸：以前年度損益調(diào)整125

具體的分錄總結(jié)如下： 退貨時(shí) 借：應(yīng)收賬款-2260 貸：以前年度損益調(diào)整-2000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）-260 商品入庫(kù) 借：庫(kù)存商品1600 貸：以前年度損益調(diào)整1600 沖銷壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備100 貸：以前年度損益調(diào)整100 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅100 貸：以前年度損益調(diào)整100 借：以前年度損益調(diào)整15 貸：遞延所得稅資產(chǎn)15

老師我這個(gè)15沒(méi)理解，為什么是15

2021年不是才是15%嗎？但是這個(gè)題一直都是2020年發(fā)生的

當(dāng)前期間與以后期間所得稅稅率不同時(shí)，遞延所得稅稅率要用以后的稅率

好的，老師，以后遇到題就是要遵守這樣的定律是吧？