A公司2013年9月以1000萬元投資B公司,取得B公司30%股權(quán)。2014年9月A公司將其持有 的30%的股份撤資,撤資時(shí)B公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為4000萬元,A公司撤資分得銀行存款2300 萬元。問:應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為多少？

居民企業(yè) A 公司 2013 年 9 月以 2000 萬元投資于居民企業(yè) B 公司，取得 B 公司 20%股權(quán)。2014 年 9 月 A 公司將其持有的 20%的股份全部撤資，撤資時(shí) B 公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為 4000 萬元，A 公司撤資分得銀行存款 3500 萬元。問：A 公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為多少？

經(jīng)典題解 【例題17.單選題】新華公司于2x17年1月1日投資500萬元(包括10萬元的相關(guān)稅費(fèi))取得M公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算對(duì)M公司的投資。2x17年1月1日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1650萬元，差額由一批存貨導(dǎo)致，該批存貨的公允價(jià)值為350萬元，成本為200萬元。截至2x17年年末，M公司上述存貨已對(duì)外銷售40%，M公司2x17年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，未分配現(xiàn)金股利。不考慮其他因素的影響，新華公司2x17年對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()萬元。 A.150 B.132 C.105 D.0 【解析】新華公司對(duì)取得的M公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，2x17年應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=[500-(350-200)x40%]x30%=132(萬元)。 【答案】B 老師，請(qǐng)問此題未實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)該是60%，題目按40%扣除，如何理解？

2015年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得40%的股權(quán)，2019年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬元，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為3000萬，撤資確定的應(yīng)納稅所得額是多少？ 撤資包含投資收回金額5000=9000—4000，還有什么？

1.2020年5月1日，甲公司以銀行存款3500萬元作為購買乙公司所持丙公司的70%的股權(quán)的對(duì)價(jià)，購買時(shí)甲和乙同被M公司所控制。合并日丙公司在M公司合并報(bào)表上的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，甲公司資本公積—股本溢價(jià)余額為500萬元，盈余公積余額為100萬元。作取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的分錄。2.2020年8月1日，甲公司對(duì)乙公司定向發(fā)行2000萬股股票，作為購買乙公司所持丙公司的70%的股權(quán)的對(duì)價(jià)，購買時(shí)甲和乙同被M公司所控制。甲公司的股票每股面值1元，每股市場(chǎng)售價(jià)1.5元。合并日丙公司在M公司合并報(bào)表上的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元。作取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的分錄。3.2020年8月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為購買乙公司所持丙公司的70%的股權(quán)的對(duì)價(jià)，購買時(shí)甲和乙同被M公司所控制。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，若將該固定資產(chǎn)出售，則可得3200萬元。合并日丙公司在M公司合并報(bào)表上的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元。作取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的分錄?！咀⒁猓和豢刂葡碌钠髽I(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，作為投資對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)按賬面結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)損益】