同學(xué)你好！ 這邊按照資料順序分析哦！ 1.稅法口允許稅前扣除的折舊額=1000/10=100萬元 會(huì)計(jì)口徑扣除的折舊額=1000*2/10=200萬元 應(yīng)納稅所得額調(diào)增200-100=100萬 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/10=900萬元 賬面價(jià)值=1000-1000*2/10=800萬元 形成可抵扣暫時(shí)性差異=900-800=100萬元 遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元 2、向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)，稅法不允許稅前扣除 應(yīng)納稅所得額調(diào)增200萬元 3、研發(fā)費(fèi)用稅法稅前扣除額=500+500*75%=875萬元 會(huì)計(jì)扣除額=500萬元 應(yīng)納稅所得額調(diào)減=875-500=375萬元 因以后期間不能轉(zhuǎn)回，所以不產(chǎn)生遞延所得稅 4、違反環(huán)保規(guī)定罰款，稅法不允許稅前扣除 應(yīng)納稅所得額調(diào)增200萬元 不形成遞延所得稅 5、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，稅法不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生損失的當(dāng)期扣除，應(yīng)納稅所得額調(diào)增50萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5萬元 6、交易性金融資，計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬元，賬面價(jià)值=800萬元，持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)，稅法規(guī)定在處置時(shí)轉(zhuǎn)回，應(yīng)納稅所得額調(diào)減=800-500=300萬元 形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元，遞延所得稅負(fù)債=300*25%=75萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=2125+100+200-375+200+50-300=2000萬元 借：所得稅費(fèi)用 537.5 500+75-37.5=537.5 遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 12.5+25=37.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 500 2000*25%=500 遞延所得稅負(fù)債 75