你好，母子公司合并報表，不論它們之間有否內(nèi)部交易，首先應當無條件地編制以下三項抵消分錄： 把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進行調(diào)整(只調(diào)整到合并報表，為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎。合并會計報表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報) 借：長期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額) 貸：投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益， =子公司本期凈利潤×母公司持股份額) 年初未分配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收益) 借：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數(shù)) 貸：資本公積

您好，您說的合資是我們不是100%控股么，我們也有這樣的子公司 以下是不是網(wǎng)上抄的，是工作中的總結(jié)： 合并報表編制：1.合并報表先把負債表和利潤表簡單相加合并，在后面添加調(diào)整列，調(diào)整的的未分配利潤是子公司累計未分配利潤*母公司持股比例，下面列示少數(shù)股東權(quán)益等于子公司累計未分配利潤*少數(shù)股東持股比例 分錄是，借：實收資本 資本公積 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 借：未分配利潤 貸： 少數(shù)股東權(quán)益 2.合并利潤表把內(nèi)部交易調(diào)整抵銷，子公司的累計未分配利潤列示在利潤全下：歸屬于母公司股東的凈利潤（持續(xù)經(jīng)營凈利潤減少數(shù)股東損益）， 少數(shù)股東損益（子公司累計未分配利潤*少數(shù)股東持股比例） 持續(xù)經(jīng)營凈利潤是合并報表的凈利潤 3.合并現(xiàn)金流量表就是內(nèi)部相互流量調(diào)整抵消。

你好 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 存貨

逆流交易 考點總結(jié)： ①被投資方出售給投資方存貨，屬于逆流交易。 ②逆流交易本質(zhì)是被投資方虛增利潤，投資方虛增資產(chǎn)。 ③權(quán)益法下被投資方不納入合并報表，對于被投資方的項目不能直接調(diào)整，所以用投資方的長期股權(quán)投資代替被投資方的資產(chǎn)項目，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項目。 ④個別報表未實現(xiàn)損益都是通過“長期股權(quán)投資”和“投資收益”進行調(diào)整和反映。 ⑤合并報表調(diào)整分錄是在個別報表基礎上編制的，可以根據(jù)個別報表調(diào)整分錄和合并報表最終結(jié)果，倒擠調(diào)整分錄。 以存貨為例 個別報表處理（售價高于取得時成本） 合并報表最終結(jié)果 合并報表在個別報表基礎上的調(diào)整處理 逆流交易 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 借：投資收益 貸：存貨 借：長期股權(quán)投資 貸：存貨 順流交易 考點總結(jié)：①投資方出售給被投資方存貨，屬于順流交易。②順流交易本質(zhì)是投資方虛增利潤，被投資方虛增資產(chǎn)。③被投資方不納入合并報表，對于被投資方的項目不能直接調(diào)整，所以用投資方的長期股權(quán)投資代替被投資方的資產(chǎn)項目，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項目。④個別報表未實現(xiàn)損益都是通過“長期股權(quán)投資”和“投資收益”進行調(diào)整和反映。⑤合并報表調(diào)整分錄是在個別報表基礎上編制的，可以根據(jù)個別報表調(diào)整分錄和合并報表最終結(jié)果，倒擠調(diào)整分錄。 以存貨為例 個別報表處理（售價高于取得時成本） 合并報表最終結(jié)果 合并報表在個別報表基礎上的調(diào)整處理 順流交易 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 長期股權(quán)投資 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 投資收益

影響利潤表項目的事項： 　　借：未分配利潤 　　　　貸：盈余公積 　　　　　　固定資產(chǎn) 　　　　　　主營業(yè)務成本 　　　　　　無形資產(chǎn) 　　　　　　營業(yè)外收入 　　借：累計折舊 　　　　壞賬準備 　　　　營業(yè)外收入 　　　　存貨跌價準備 　　　　貸：未分配利潤